做视同销售处理时销项税如何处理?

做视同销售处理时销项税如何处理?

比方把企业的库存商品作为职工薪酬发放,就视同销售处理:

借:应付职工薪酬-非货币性福利

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

进项税额在借方,进项税额转出和销项税额在贷方.

企业需要缴纳的增值税的数额是贷方减去借方的差额.

视同销售的账务及税务怎么处理?

根据财政部和国家税务总局2005年11月28日,财税(2005)165号文件:

(一)纳税人以代销方式销售货物,在收到代销清单前已收到全部或部分货款的,其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天.

(二)对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天.

这一规定与会计处理产生了差异,其意在维护国家税权、也防止纳税人通过所谓代销形式无限期递延纳税义务的产生.所以将货物交付他人代销也要视同销售的原因和理由在此.

视同销售行为是从会计和税法两个角度来说的,会计上认为这些行为由于大多数不符合常规会计上的收入确认标准.

而从税法上看,它们与销售行为类似,所以需要缴纳增值税,并对其所获相关收益进行计量并对其所得缴纳所得税.

销项税是什么?

1、销项税,即销项税额.

销项税额是指增值税纳税人销售货物和应交税劳务,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额.属于财务过程中的一个环节.是一般纳税人在销售货物时,向购货方收取的货物增值税税额.一般纳税人在销售货物时要收两部分钱,一部分是不含税价款,一部分是销项税额.

销项税额属于财务过程中的一个环节.

2、销项税额的计算.

销项税额计算公式

当期销项税额=当期销售额×适用税率

例如:某钢铁公司向某机械公司出售一批钢材,出厂价格为1000万元人民币(不含税),增值税适用税率为17%,

该钢铁公司应当向机械公司收取的销项税额的计算方法为:

销项税额=1000万元×17%=170万元

此外,因为在销项税额的计算销售额中,销售额包括不含税和含税两种,所以分为以下两种情况:

销项税额=(不含税)销售额×税率

销项税额=(含税)销售额/(1+税率)×税率

3、销项税额的会计处理

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费--应交税金(销项税额)

进项税和销项税的税率怎么计算

一、计算增值税

一般纳税人

当期应纳税额=当期销项税额--当期进项税额

销项税额=销售额(不含税)×税率(13%、17%)

进项税额=所购货物或应税劳务的买价×税率(13%、17%)

例:

当月出售产品11700元,购进商品9360元,均为票面金额即含税价,税率为17%,计算应交增值税如下:

销项税额=11700/1.17*0.17=1700元

进项税额=9360/1.17*0.17=1360元

本月应纳增值税=1700-1360=340元

小规模纳税人

当期应纳税额=销售额(不含税)×税率(4%、6%)

例:

当月出售产品11700元,购进商品9360元,均为票面金额即含税价,税率为17%,计算应交增值税如下:

当月应纳增值税=11700/1.06*0.06=662.26元

二、关税

1.从价税率计算方法.

从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税.这里的价格不是指成交价格,而是指进出口商品的完税价格.因此,按从价税计算关税,首先要确定货物的完税价格.从价税额的计算公式如下:

应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率

2.从量税的商品计算方法.

从量税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的.它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额,计算比较简单.从量税额的计算公式如下:  应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3.复合税的计算方法.

复合税亦称混合税.它是对进口商品既征从量税又征从价税的一种办法.一般以从量为主,再加征从价税.混合税额的计算公式如下:

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

4.滑准税的计算方法.

滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式,即价格越高,税率越低,税率为比例税率.因此,实行滑准税率,进口商品应纳关税税额的计算方法,与从价税的计算方法相同.其计算公式如下:

应纳关税税额=T1、2×P×汇率

5.特别关税的计算方法

特别关税的计算公式如下:

特别关税=关税完税价格×特别关税税率

进口环节消费税=进口环节消费税完税价格×进口环节消费税税率

进口环节消费税完税价格=(关税完税价格+关税+特别关税)/(1-进口环节消费税税率)

进口环节增值税=进口环节增值税完税价格×进口环节增值税税

进口环节增值税完税价格=关税完税价格+关税+特别关税+进口环节消费税

感谢大家能在百忙之中光临本平台,做视同销售处理时销项税如何处理?通过今天的学习,小伙伴们现在应该知道在遇到类似的问题时的处理办法了吧?我们这里还有更多的财务处理技巧等待大家的发现,所以,大家不要在迟疑了,赶快来学习吧.