​进项税额加计抵减账务处理

进项税额加计抵减账务处理

答:财政部关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读规定如下:

近期,我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称"第39号公告"),规定"自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额".现就该规定适用《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的有关问题解读如下:

生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记"应交税费--未交增值税"等科目,按实际纳税金额贷记"银行存款"科目,按加计抵减的金额贷记"其他收益"科目.

根据上述规定,进项税额加计10%抵减增值税,按加计抵减的金额借记"应交税费--未交增值税",贷记"其他收益"科目.

进项税额加计抵减应用举例

某企业属于加计抵减行业,2019年5月不含税销售额为200万元,购买办公楼不含税金额为100万元(资产相关),购买物业服务不含税10万元,则考虑加计抵减,不动产一次抵扣,应缴纳增值税12-9.6×1.1=1.44万元,其会计处理为:

取得收入:

借:银行存款  212

贷:主营业务收入  200

应交税费-应交增值税(销项税额)  12

取得进项:

借:固定资产-办公楼  100

应交税费-应交增值税(进项税额)  9

贷:银行存款  109

借:管理费用  10

应交税费-应交增值税(进项税额)  0.6

贷:银行存款  10.6

加计抵减:

借:应交税费-应交增值税(减免税款)  0.96

贷:其他收益  0.06

固定资产-办公楼  0.9

同时,企业如难以区分则整体计入其他收益.

月末结转:

借:应交税费-应交增值税(转出未交)  1.44

贷:应交税费-应交增值税(未交)  1.44

次月缴纳:

借:应交税费-应交增值税(未交)  1.44

贷:银行存款  1.44