销售使用过的固定资产税率是多少?

2019-11-05 10:37 来源:注会学院 73

导读:使用过的固定资产,一般是指纳税人根据财务会计制度已经计提过折旧的固定资产.那么企销售使用过的固定资产税率是多少?这个是我们财务人员必须了解的一项主要内容,下面小编就给大家做一个讲解.

销售使用过的固定资产税率是多少?

附表:

解析:

按照17%适用税率征收增值税

增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:

一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产.

二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产.

另外需要注意的是:

1、不管纳税人选择按2%还是3%,其进项都是不能抵扣的;

2、该规定只适用于符合简易征收的转让使用过的固定资产行为;

3、该规定不管是一般纳税人还是小规模纳税人均适用.

一般纳税人销售自己使用过的固定资产,按照17%适用税率征收增值税的,可以开具增值税专用发票

销售使用过的固定资产税率是多少?

固定资产相关概念:?

1、固定资产:根据财税[2016]36号文件第二十八条规定,固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产.

?根据《增值税暂行条例实施细则》规定,固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等.

?2、使用过的固定资产:根据财税[2008]170号和财税[2016]36号文件附件2第一条第(十四)款规定,使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产.

?3、固定资产与不动产的认定:增值税法规中的固定资产是指有形动产的固定资产,不包括不动产.

?具体参照《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994).根据财税[2009]113号及国家税务总局公告2015年第90号文件的国家税务总局办公厅解读文件中引用.

?4、旧货:旧货是指进入二次流通领域的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车、旧游艇),但不包括自己使用过的物品.

应税行为一般纳税人小规模纳税人

销售自己使用过的物品固定资产①按规定允许抵扣进项税额的固定资产再转让

销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率(按照适用税率征收增值税)

②按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让

应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%

其他物品销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率(按照适用税率征收增值税)

?应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3%