​摊余成本计量的金融资产分录?

摊余成本计量的金融资产分录?

答:以摊余成本计量的金融资产包括持有至到期投资、贷款和应收款项.持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产.贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产.这两项金融资产均要求按历史成本计价,但需按实际利率法,以摊余成本进行后续计量.在计提减值时应注意:

(1)以摊余成本计量的金融资产发生减值时,应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益.

(2)预计未来现金现金流量现值应当按照该金融资产的原实际利率折现确定,并考虑相关担保物的价值(取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除).原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率.对于浮动利率贷款、应收款项或持有至到期投资,在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率.短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,可不对其预计未来现金流量进行折现.

(3)对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关(如债务人的信用评级已提高等),原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益.但是,转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余威本.

以摊余成本计量的金融资产有哪些?

答:一、以摊余成本计量的金融资产的会计处理(债券投资)1、取得时:借:债权投资-成本(按投资的面值)应收利息(包含已宣告未领取的利息)债权投资-利息调整(或贷方)贷:银行存款2、持有时:以摊余成本计量分期付息、一次还本债券投资的,按票面利率计算应收未收利息.借:应收利息(按票面利率计算)贷:利息收入(摊余成本和实际利率计算确定)债权投资-利息调整(差额.或借)以摊余成本计量一次还本付息债券投资的,按票面利率计算应收未收利息借:债权投资-应计利息(按票面利率计算)贷:利息收入(摊余成本和实际利率计算确定)债权投资-利息调整(差额)3、出售时:借:银行存款贷:债权投资-成本债权投资-应计利息债权投资-利息调整(或借)利息收入(差额,或借)二、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理:1、取得:借:其他债权投资-成本(按投资的面值)应收利息(包含已宣告未领取的利息)其他债权投资-利息调整(差额,或贷)贷:银行存款2、持有时与(一)相同,(1)若公允价值高于账面余额的差额借:其他债权投资-公允价值变动贷:其他综合收益-其他债权投资公允价值变动(2)若公允价值低于账面余额的差额,做相反分录.3、出售:借:银行存款贷:其他债权投资-成本

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