减免的附加税怎么做账

减免的附加税怎么做账

计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。

(一)在实现销售后，做：

1、计算增值税：

借：应收账款(银行存款、现金)

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

2、计提附加税费：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

(二)免税后：

1、免增值税：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入——补贴收入或税收减免

2、同时，应该免附加税费：

借：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

贷：营业外收入——补贴收入或税收减免

(补贴收入或税收减免可以分设。减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免)

附加税的计税依据应该是什么

1、计税基础

（1）城市维护建设税依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税和消费税税额为计税依据。

《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税税额为计税依据,分别与产品税,增值税,营业税同时缴纳.第五条规定,城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项,比照产品税、增值税的有关规定办理。

教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税和消费税税额为计税依据。

教育费附加税,是对在城市和县城凡缴纳增值税、消费税的单位和个人,就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加

根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定,教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据,分别以增值税、消费税同时缴纳。

2.征收率

城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税为基础按照法定比例缴纳,市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。

教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税为基础按照3%缴纳。

3.计算公式

（1）城市维护建设税=(增值税+消费税)*征收率

（2）教育费附加==(增值税+消费税)*征收率

减免的附加税怎么做账？流转税减免之后，附加税如城市维护建设税、教育费附加等也需要减免，减免的附加税和流转税一样，都是计入营业外收入，需要缴纳企业所得税的。希望上面的介绍可以帮到你。