​其他债权投资有哪些明细科目

其他债权投资有哪些明细科目

公司进行除债券以外的其他债权投资,如超过1年以上(不含1年)的委托贷款等,应在"长期债权投资"科目下设置"其他债权投资"明细科目进行核算.此外,公司还应在该明细科目下设置"本金"和"应计利息"两个三级明细科目,进行明细核算.

公司进行其他债权投资时,按实际支付的价款,借记"长期债权投资--其他债权投资(本金)"科目,贷记"银行存款"科目.每期结账时,按其他债权投资应计的利息,借记"长期债权投资--其他债权投资(应计利息)"或"应收利息"科目,贷记"投资收益"科目.

债权投资科目

债权投资的会计主体是交易性金融资产.债权投资的关键会计分录的解决是:

会计企业以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融资产,包含债券投资、股市投资、基金投资、权证投资用以交易目地等,立即特定为公允金融资产,其使用价值计量以及变化包含在内在当前的损益中.衍生金融资产不计入该主题风格.组织承销企业(证券)证券能够在该行为主体中开展会计解决,"1331代理包销证券"的帐户还可以独立设置.

债权投资企业获得交易性金融资产时,依照交易性金融资产的公允价值记提行为主体(成本费),依照产生的交易手续费计入"长期投资"科目,并包含已申请但未包括在价钱中.现钱股利或付款的利息,依据实际上付款的额度,计入"应收股利或应收利息",计入"银行存款"和别的科目.债权投资的被投资企业拥有交易性金融资产期内宣布的现钱股利或债卷利息,借记"应收股利(或应收利息)"帐户,计入长期投资. (接到现钱股利或利息时,借记"银行存款"和贷记"应收股利或应收利息").

其他债权投资处置时的会计处理

对于债权投资,根据持有目的不同,按照新金融工具准则可以分为3类.即债券投资(准备持有到期)、其他债券投资(持有目的可能持有到期也可能随时处置)、交易性金融资产(随时准备处置)

如果划分为债券投资则后续按照摊余成本计量即可.

如果满足分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,则终止确认时可以把之前计入其他综合收益的部分转入当期损益(投资收益),这一点和非交易性权益投资不同.

如果属于初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益投资,则终止确认时,之前计入其他综合收益的部分不能转入投资收益,而是转入留存收益.

如果划分为交易性金融资产,则需注意原公允价值变动损益处置时按新金融工具准则应用指南无需再重分类结转至投资收益,这一点和原22号准则处理有所差异.

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