​首次购入金税卡抵税的账务处理怎么做

首次购入金税卡抵税的账务处理怎么做

财税「2012」15号:增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减.

企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记"固定资产"科目,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记"应交税费--应交增值税(减免税款)"科目,贷记"递延收益"科目.按期计提折旧,借记"递延收益" 贷记"管理费用".本期有留抵,不能抵减的,在增值税申报表附表四期末数反映,等将来可以实际抵减时,填写在主表第23行处,不需要再进行处理.

小规模纳税人税控技术维护费抵减的会计处理

按税法有关规定,小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减"应交税费--应交增值税"科目.

企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记"管理费用"等科目,贷记"银行存款"等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记"应交税费--应交增值税"科目,贷记"管理费用"等科目.

"应交税费--应交增值税"科目期末如为借方余额,应根据其流动性在资产负债表中的"其他流动资产"项目或"其他非流动资产"项目列示;如为贷方余额,应在资产负债表中的"应交税费"项目列示.

税控盘及税控系统技术维护费抵减应纳税额是一项优惠政策,企业先交纳相应价款而后可以从税款中抵减,相当于企业可以免费使用税控盘和享受技术服务.对于首次购入金税卡抵税的账务处理怎么做这一问题上述文章已经为大家作了梳理解读,希望大家阅读了以后能够对自己的实务工作有所帮助.