​递延所得税弥补亏损怎么做账

递延所得税弥补亏损怎么做账

借方核算(资产类):转回的应纳税暂时性差异*税率,发生的可抵减时间性差异*税率,债务法下递延税款余额是借方时税率增加,递延税款余额是贷方时税率减少.

贷方核算(负债类):发生的应纳税暂时性差异*税率,转回的可抵减时间性差异*税率.债务法下递延税款余额是贷方时税率增加,递延税款余额是借方时税率减少.

递延所得税资产的主要确认条件 :

一、企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,

二、资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录.

三、资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记"所得税--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目,贷记本科目.

四、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额.

例:甲公司于2006年因政策性原因发生经营亏损,经调整后的应纳税所得额为-4000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个纳税年度的应纳税所得额.该公司预计其未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额利用该经营亏损.假定2007年及以后纳税年度的会计利润均为1000万元,无其他纳税调整事项.各年度经营亏损的账务处理和纳税调整如下:

举例:

1、2006年发生亏损时,假设会计利润为-4000万元

应纳税所得额:-4000万元、应纳所得税:0万元

递延所得税资产:4000万元×25%=1000(万元)

递延所得税:(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=0-(1000万元-0)=-1000(万元)

所得税费用:当期所得税+递延所得税=0+(-1000万元)=-1000(万元)

净利润:-4000万元-(-1000万元)=-3000(万元)

账务处理如下:

借:递延所得税资产 10000000

贷:所得税费用 10000000

2、2007年可抵扣亏损转回时,假设会计利润为1000万元

应纳税所得额:1000万元-1000万元=0(万元)

应纳所得税:0万元

期初递延所得税资产:1000万元

递延所得税资产转回:1000万元×25%=250(万元)

期末递延所得税资产余额:750万元

递延所得税:0-(750万元-1000万元)=250(万元)

所得税费用:0+250万元=250(万元)

净利润:1000万元-250万元=750(万元)

账务处理如下:

借:所得税费用 2500000

贷:递延所得税资产 2500000

2008年至2010年的账务处理和税务处理同2007年,至2010年"递延所得税资产"科目余额为0.

2007年至2010年的累积净利润为:750万元×4+1000万元×(1-25%)=3750(万元)

对于题目开头的问题"递延所得税弥补亏损怎么做账?",小编先是给大家讲解了如何将递延所得税相关的会计分录做账处理,而对于很多朋友来说单单从理论知识进行理解是不够的,所以小编还很贴心举了实际的例子给大家进行补充的讲解,希望大家能够通过本篇文章的理论加实际例子的讲述都能解开对本文问题的疑惑.