​不良资产收购账务处理怎么做

不良资产收购账务处理怎么做

购入的不良债权因在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量,不能划分为"交易性金融资产"和"可供出售金融资产";

购入的不良债权无到期日、回收金额不确定,不能划分为"持有至到期投资";

购入的不良债权只能将其划分为"贷款和应收款",但企业会计准则定义的应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等.应收账款是由商业竞争引起的,这是应收账款产生的主要原因.

根据《企业会计准则》的规定,企业可以根据本单位的具体情况、行业特征和业务特点,对统一规定的会计科目作必要的增设、删减或合并,有针对性地设置会计科目.依据收购不良债权资产的特点,应设立"应收债权"科目,并进行进行明细核算,建立备查账,继续保留对债务人的全额追索权,期末填报会计报表时,列入其他流动资产项.

会计报表其他流动资产,是指除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产及"待处理流动资产净损益"科目期末未结转的损益.

会计处理:

借:应收债权(账面价原值)

贷:银行存款

贷:坏账准备或营业外收入或资本公积(差额)

同时建立辅助账户记录、核算不良债权资产.

不良资产包如何实施会计处理

比如说企业花费5000万元从资产管理公司拍得一个2亿元债权的不良资产包,其实是得到了2亿元债权的追索权.

既然是债权,那么自然应当计入资产科目,可以考虑在其他应收款中设置"应收债权"明细,专门核算购入的不良资产包.但问题是2亿元的债权公司实际花费了5000万元,入账价值究竟按照哪个数据?

《企业会计制度》第116条有过这样的规定:以一项资产换入的应收款项,或多项资产换入的应收款项,应当按照换出资产的账面价值作为换入应收款项的入账价值.如果换入的应收款项的原账面价值大于换出资产的账面价值的,应当按照换入应收款项的原账面价值作为换入应收款项的入账价值,换入应收款项的入账价值大于换出资产账面价值的差额,作为坏账准备.

如果按照这个条款,会计处理应当是:

借:其他应收款--应收债权20000万元

贷:银行存款5000万元

坏账准备15000万元

未来加入收回10000亿元,再相应冲减对应的科目,将受益5000万元转入营业外收入或者投资收益即可.

借:银行存款10000万元

坏账准备15000万元

贷:其他应收款--应收债权20000万元

营业外收入5000万元

当然,个人建议简化起见也可以直接按照购买价值直接入账:

借:其他应收款--应收债权5000万元

贷:银行存款5000万元

收回10000万元就更加简单:

借:银行存款10000万元

贷:其他应收款--应收债权5000万元

营业外收入5000万元

如果未来未能收回5000万元,则对应部分差额应计入营业外支出作为损失处理即可.

不良资产收购账务处理怎么做?由此可见不良资产跟普通的资产类型不同,不能够以普通的资产来进行处理,财务人员在做账的时候应该要能够清楚不良资产的特性,结合不良资产要求来入账.