请问合并报表的分录为什么要这样做？

追问： 老师，甲占乙的20%，一般来说也是权益法，而且题里也不关分配股利的事。请您认真点好吗？

回答： 第一个分录权益法律按照正常实现的利润全部确认投资收益，对吧。那你这个个别报表里面的投资收益有这个内部交易的损益，你不需要抵消吗？抵消就做了第二个分录，冲减。

追问： 第一个分录我明白。我问题是合并报表分录为什么这么做。

回答： 在合并报表里面，你这个个别报表确认的收入，同时结转的成本，对吧，那么，在合并报表里面他是不会认可你这个收入和成本的，所以说营业收入营业成本要进行抵消。

追问： 是的。但是有60%已经实现了，为什么营业收入和营业成本还要全部抵消，而不抵消为实现的40%呢

回答： 你这里持股是20%，也就是权益法下的这个合并抵消分录上道全额进行抵消。 在个别报表里面，你就全额确认了这个收入和成本。权益法下是整体收入成本进行抵消，只有在能够达到控股合并也就通常50%以上的持股比例，在底下的时候才会考虑这个已经销售没有销售的部分。

追问： 那逆流交易时，编制合并报表抵消分录时，为什么只抵消未实现内部交易损益。如果题目换成乙出售给甲，甲对第三方出售60%，编制合并报表抵消分录是 借：长期股权投资400*40%*20% 贷：存货400*40%*20%吗？

回答： 因为逆流交易的话是这个子公司这个没有实现的内部损益是在子公司，那么子公司的话一部分是你的，一部分是其他股东的。

回答： 但是顺流交易的话，所有的没有实现的损益是在母公司

追问： 是的。但为什么处理不一样？

追问： 抵消的比例

追问： 顺流的话，已经有60%的利润实现了，为什么还要全部抵消，而不是只抵消40%

回答： 母公司销售给子公司，在销售的时候，他全额确认收入和成本，那么后面不管你这个出事了多少，你在底下的时候都是要全部进行抵消，不考虑销售比例。