老师除了246我会算，其他都不会，麻烦老师解释一下1/3/4选项数据280，是怎么来的，然后这题的解题思路，我真的看不懂答案，为什么24年要算转回，还有2000+80算出来是什么意思

回答： 23年 税法的计税基础=0 会计的账面价值=400-40=360万元 年度折旧额=400/5年=80万元 产生暂时性差异 360-0=360 24年账面价值 =360-80=280 计税基础=0 暂时性差异余额=280-0=280 转回暂时性差异= 280-360=-80 24年税率 15% 所以 80*0.15=12

回答： 计算递延所得税，我们用的是转回期间的税率，什么年份转回，就用转回那个年度的税率 80是在 2024年转回，用的是2024年的税率15%

回答： 借：所得税费用 300 借：递延所得税负债 12 贷：应交税费312 转回递延所得税，是调整应纳税所得额 =2000+80=2080 用2024当年税率15%，2080*15%=312

回答： 2024年 80是在 2024年转回 税率 15% 2025年 账面价值=400-40-80-80=200 计税基础 =0 暂时性差异余额200 转回暂时性差异=200-280=-80 税率25%。而且后面年份都税率25% 所以只有开始的80 用的是 15% 后面依次 转回的200 都是25% 所以就有标答： 确认的递延所得税负债=80*15%+280*25%=82

追问： 老师，有个点我很困惑，23年税前一次性扣除的400万，为什么计税基础不是400，然后那个折旧40哪里去了，我刚开始做这题目的时候就是按这个去计算，后来算到最后只有246算出来，其他都不对，我错哪里了，还是说我们的计税基础是税后的？

回答： 资产的计税基础 =未来可以扣除的金额 现在都扣了，未来可以扣的是0

回答： 计税基础都是税前的 计税基础的意思：从税法的角度来考虑这资产的价值

回答： 税务处理如果是一次性扣除了，资产就没有价值了=0 计税基础就是0 中级会计实务所得税这一章讲到了的

回答： 应交所得税=应纳税所得额*税率=2080*0.15 应纳税所得额=2000+80=2080 2024年 转回 应纳税差异80，所以调增应纳税所得额80

回答： 2023年是产生应纳税额差异 360，调 减应纳所得额360 (2 000-360)X15%246 万元， 从2024年开始转回，后面都是 调 增 应纳税所得额

回答： 运用的都是 中级会计实务-所得税这一章讲到了所得税准则

追问： 老师，什么情况下需要转回递延所得税，转回的是账面与计税基础暂时性差异跟转回的是递延所得税？我基础不太好，有些看了似懂非懂

回答： 后面一年余额暂时性差异的余额 减去 前面一年的暂时性差异的余额 =为负数， 说明要转回

回答： 后面一年余额暂时性差异的余额 减去 前面一年的暂时性差异的余额 =为正数， 说明要新增