某公司为一般纳税人,当月提供服务取得的含税收入为429830元,现代服务及生活服务取得的发票合计金额:320650元(含税),请计算本期应缴纳的增值税、附加税(教育费附加、地方教育费附加、城建税)、印花税、水利基金?(要求写出计算过程和会计分录)

124 2023-01-22 09:55

老师解答

答疑老师

2023-01-22 10:05

计算本期应缴纳的增值税、附加税(教育费附加、地方教育费附加、城建税)、印花税、水利基金如下：（一）增值税：纳税人按照“税率×应税所得额”的计算公式计算：计税前收入429830-计税前收入320650=109180。然后，根据收入的分类，分别计算应缴纳的增值税：（1）一般纳税人，税率为17%,即应缴税款为109180×17%=18588.60元；（2）简易办法，税率为3%,即应缴税款为109180×3%=3275.40元。（二）附加税：（1）教育费附加：根据《会计制度》第29条规定，增值税纳税人依照税率档次计收的增值税，应额外计收的教育费附加3%，即18588.60×3%=557.66元。（2）地方教育费附加：根据国家法律法规的规定，按照增值税的税率档次计收的增值税，应额外计收的地方教育费附加3%，即18588.60×3%=557.66元。（3）城建税：根据中华人民共和国财政部《会计准则》，增值税纳税人依照税率档次计收的增值税，应额外计收的城建税2%，即18588.60×2%=371.77元。（三）印花税：根据中华人民共和国财政部《会计准则》，印花税率为0.0025%，即320650*0.0025%=0.80元。（四）水利基金：根据中华人民共和国财政部《会计准则》，水利基金税率为5%，即320650*5%=16031.25元。综上，本期应缴纳的增值税、附加税(教育费附加、地方教育费附加、城建税)、印花税、水利基金总和共计：18588.60+557.66+557.66+371.77+0.8+16031.25=19318.84元。相应的会计分录为：借：增值税18588.60 贷：应交税金18588.60 借：教育费附加557.66 贷：应交税金557.66 借：地方教育费附加557.66 贷：应交税金557.66 借：城建税371.77 贷：应交税金371.77 借：印花税0.8 贷：应交税金0.8 借：水利基金16031.25 贷：应交税金16031.25 拓展知识：增值税是指增值税纳税人开展经营活动经国家税务管理机关核定后，根据税收法规，应当按照一定比例缴纳国家财政收入的税费。除增值税外，还有教育费附加、地方教育费附加、城建税、印花税、水利基金等附加税费，以上税费均为国家预算收入的重要组成部分。

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