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CPA100用户3371

甲公司为上市公司,2×21年12月31日,以21 900万元的价格购入乙公司于2×21年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券,债券面值总额为20 000万元,付息日为每年1月5日,票面年利率为6%。另支付交易费用9.19万元。甲公司确定该债券实际利率为5%,甲公司于每年年末计提债券利息。 根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为两种假定情况∶假定一,以摊余成本计量的金融资产;假定二,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2×22年12月31日该债券的公允价值为21000万元(不含利息)。 2×23年12月31日公允价值为20700万元(不含利息)。不考虑减值因素。 2×24年1月6日,甲公司出售全部该债券,取得价款20800万元。 要求∶根据以上资料,分两种假定情况编制债权投资和其他债权投资的相关会计分录。

92 2022-11-23 10:28
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2×19年12月31日购入债券: ①划分为债权投资: 借:债权投资——成本  20 000 应收利息       1 200 债权投资——利息调整  709.19 贷:银行存款      21 909.19 ②划分其他债权投资 借:其他债权投资——成本  20 000 应收利息         1 200 其他债权投资——利息调整  709.19 贷:银行存款        21 909.19 (2)2×20年1月5日,收到乙公司发放的债券利息,存入银行。(两种分录一样) 借:银行存款  1 200 贷:应收利息  1 200 (3)2×20年12月31日,确认实际利息收入;年末该债券的公允价值为21 000万元。 划分为债权投资: ①应收利息=20 000×6%=1 200 ②实际利息收入=20 709.19×5%=1 035.46 ③利息调整=1 200-1 035.46=164.54 借:应收利息         1 200 贷:债权投资 ——利息调整    164.54 投资收益         1 035.46 划分为其他债权投资 借:应收利息         1 200 贷:其他债权投资——利息调整  164.54 投资收益         1 035.46 按照摊余成本进行后续计量,不需要编制分录。 划分为其他债权投资: 公允价值变动=21 000-(20 709.19-164.54)=455.35 借:其他债权投资——公允价值变动 455.35 贷:其他综合收益         455.35 划分为债权投资: ①2×20年末债权投资的账面余额=20 709.19-164.54=20 544.65(万元) ②年末债权投资的账面价值=20 544.65(万元) 划分为其他债权投资: ①2×20年末其他债权投资账面余额=20 544.65(万元) ②年末其他债权投资的账面价值=21 000(万元) (4)2×21年1月5日,收到利息(略)。 (5)2×21年12月31日,确认实际利息收入;2×21年12月31日公允价值为20 700万元。不考虑减值因素。 划分为债权投资 ①应收利息=20 000×6%=1 200(万元) ②实际利息收入=20 544.65×5%=1 027.23(万元) ③利息调整=1 200-1 027.23=172.77(万元) 借:应收利息         1 200   贷:债权投资——利息调整    172.77     投资收益         1 027.23 ④按照摊余成本进行后续计量,不需要编制分录。 划分为其他债权投资 ①应收利息=同左 ②实际利息收入=同左 ③利息调整=同左 借:应收利息        1 200 贷:其他债权投资——利息调整 172.77 投资收益        1 027.23 ④公允价值变动 =20 700-(21 000-172.77) =-127.23(万元) 借:其他综合收益         127.23 贷:其他债权投资——公允价值变动 127.23 【提示】 划分为债权投资 ①2×21年年末债权投资账面余额=20 544.65-172.77=20 371.88(万元) ②2×21年年末债权投资的账面价值=20 371.88(万元) 划分为其他债权投资 ①2×21年末其他债权投资账面余额=20 544.65-172.77=20 371.88(万元) ②2×21年年末其他债权投资的账面价值=20 700(万元) (6)2×22年1月5日,收到利息:(略)。 (7)2×22年1月6日,甲公司出售全部该债券,取得价款20 800万元。(在此只针对其他债权投资进行讲解) ①“成本”=20 000(万元) ②“利息调整”=(1)709.19-(3)164.54-(5)172.77=371.88(万元) ③“公允价值变动”=(3)455.35-(5)127.23=328.12(万元) ④会计处理 借:银行存款            20 800 其他综合收益           328.12 贷:其他债权投资——成本     20 000 ——利息调整    371.88 ——公允价值变动  328.12 投资收益            428.12

2022-11-23 10:42
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CPA100用户3371

追问: 老师没看题吧 我这数改了

2022-11-23 11:03
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答疑老师

回答: 同学您好,里面除了日期不一样,别的都是一样的,

2022-11-23 12:10
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答疑老师

回答: 上面写的不是很清晰,下午给您发一个比较清醒的版本

2022-11-23 12:11
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