​建筑业预缴附加税的会计分录

建筑业预缴附加税的会计分录

预缴附加税会计分录 :

借:应交税费-城建税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育费附加

贷:银行存款

计提:

借:税金及附加

贷:应交税费-城建税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育费附加

企业应当设管"税金及附加"科目,核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费.

其中,按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费,企业应借记"税金及附加"科目,贷记"应交税费"科目.

期末,应将"税金及附加"科目余额转入"本年利润"科目,结转后,"税金及附加"科目无余额.

预缴增值税是不是同步必须缴纳附加税费

这个问题啊,小编其实一直以来是这样认为的,但忽然有一天在想,这个预缴增值税,不牢靠啊,虽然说是将来抵扣,再按抵之后的计缴增值税,都是"实际缴纳"的概念,但是如果有一天,这个预缴税款抵不完,要退回来,附加税费是不是也要退啊!小编看,对于营改增的文章中确实没有提到退,只是提到抵减,这都是很理想的,也大多是这样的结果.但是真发生了呢?这跟增值税的先征后退、即征即退还是不同的,这时真是不退附加税费的.

既然预缴增值税,这是国家欠纳税人的税款,虽然退的程序上有时比较艰难,不过说一定是有退的要求的.

这种情形现在有,房开企业的预售的预征,还有已经实施的建筑服务预收款的预征,原来营业税下,此两类情形下预收那是直接确定了发生纳税义务的,附征附加税费是很清楚的.营改增后到2017年6月30日,建筑服务预收款也是直接确定纳税义务发生,这时附加税费同步计缴也是没有问题的.

《征收教育费附加的暂行规定》(国务院令第448号)第三条规定,教育费附加,以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据,教育费附加率为3%,分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳.

实际缴纳是指计提增值税、营业税、消费税的同时,计提城市维护建设税和教育费附加,在次月纳税申报期限内一起缴纳.预缴增值税不是实际缴纳增值税,当期销项税额大于当期进项税额需要缴纳增值税的时候,可以先抵减已预缴的增值税,抵减后仍有余额的应补缴增值税.

例如:某小型商贸批发企业,注册资本50万元,从业人员8人,2010年4月1日被认定为辅导期一般纳税人,辅导期限为3个月,4月购进货物增值税专用发票注明价款20万元;5月领购千元版增值税专用发票25份,开具销售金额24万元,购进货物增值税专用发票注明价款50万元;6月份领购千元版增值税专用发票25份,开具销售金额24万元,由于该单位业务量增大,25份专用发票不能满足经营需要,向主管税务机关申请增购千元版专用发票40份,按规定预缴增值税税款7200元,当月增购发票开具销售金额35万元.该单位增值税税率为17%,单位所在地在市区.

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