​什么情况是可抵扣暂时性差异

什么情况是可抵扣暂时性差异

资产的账面价值小于其计税基础

当资产的账面价值小于其计税基础时,从经济含义来看,资产在未来期间产生的经济利益少,按照税法规定允许税前扣除的金额多,则就账面价值与计税基础之间的差额,企业在未来期间可以减少应纳税所得额并减少应缴所得税,符合有关条件时,应当确认相关的递延所得税资产.

例如,一项资产的账面价值为200万元,计税基础为260万元,则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除60万元.从整体上来看,未来期间应纳税所得额会减少,应缴所得税也会减少,形成可抵扣暂时性差异,符合确认条件时,应确认相关的递延所得税资产.

负债的账面价值大于其计税基础

当负债的账面价值大于其计税基础时,负债产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债可以在未来期间税前扣除的金额.即:负债产生的暂时性差异=账面价值-计税基础=账面价值-(账面价值-未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额)=未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

一项负债的账面价值大于其计税基础,意味着未来期间按照税法规定与该项负债相关的全部或部分支出可以从未来应税经济利益中扣除,减少未来期间的应纳税所得额和应缴所得税.

例如,企业对将发生的产品保修费用在销售当期确认预计负债200万元,但税法规定有关费用支出只有在实际发生时才能够税前扣除,其计税基础为0;企业确认预计负债的当期相关费用不允许税前扣除,但在以后期间有关费用实际发生时允许税前扣除,使得未来期间的应纳税所得额和应缴所得税减少,产生可抵扣暂时性差异,符合有关确认条件时,应确认相关的递延所得税资产.

可抵扣暂时性差异的主要作用

我国所得税会计准则中引入暂时性差异概念是十分必要的.主要体现在以下几个方面:

(一)暂时性差异不仅包括了所有的时间性差异,而且包括了所有的不属于时间性差异的其他暂时性差异,能充分完整地反映企业所得税的核算和缴纳过程,能提供更为全面的所得税会计资讯.

(二)暂时性差异是指资产和负债与其计税基础之间累计的差额.递延所得税资产和负债在资产负债表上分开列示,可以揭示报告日存在的资产和负债在未来期间因所得税导致现金流入或流出企业的情况,有助於资讯使用者根据财务报告对企业财务状况和未来现金流量做出恰当的评价和预测.

(三)暂时性差异概念符合资产负债观,用真实的、客观存在的资产与负债作为计量标准,可以避免企业确认收入和费用时带有很大的主观性,减少人为操纵利润的几率.因此,可以提高会计资讯品质.

什么情况是可抵扣暂时性差异?可抵扣暂时性差异是会计处理和税法规定差异造成的，暂时性差异之后都是可以恢复的，具体分析请参考我们上面文章，上文中小编已经详细的解答完毕了,相信看到这里的小伙伴都对这个问题的答案有了自己的理解.