社保必须记入应付职工薪酬吗
单位给员工缴纳的社保费需要用应付职工薪酬账户归集核算.
财政部会计司颁发的《企业会计准则附录-会计科目和主要账务处理》中,对于应付职工薪酬科目要求如下:
2211 应付职工薪酬
一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬.
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算.
二、本科目应当按照"工资"、"职工福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"、"解除职工劳动关系补偿"、"股份支付"等应付职工薪酬项目进行明细核算.
三、应付职工薪酬的主要账务处理
(一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记本科目,贷记"银行存款"、"现金"等科目.企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等),借记本科目,贷记"其他应收款"、"应交税费--应交个人所得税"等科目.
企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记"银行存款"、"现金"等科目.
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记"银行存款"等科目.
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记"银行存款"科目.
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记"银行存款"、"现金"等科目.
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金,借记本科目,贷记"银行存款"等科目.
在行权日,企业以现金与职工结算股份支付,借记本科目,贷记"银行存款"、"现金"等科目.
根据该要求,社保费处理分录为:
一、计提单位负担部分:
借:成本费用科目
贷:应付职工薪酬-社保
二、从员工工资中代扣员工个人负担部分
借:应付职工薪酬-工资
贷:应付职工薪酬-社保
三、缴纳社保
借:应付职工薪酬-社保(单位负担部分加上个人负担部分)
贷:银行存款
社保是记在应付职工薪酬还是管理费用
一般社保会扣在前(每月20-25号会扣当月的),算工资在后(次月十号左右)
所以无需计提,扣社保时,
借:管理费用--社保(单位部分)
借:其他应收款--社保(个人部分)
贷:银行存款
算工资时,
借:管理费用-工资
贷:其他应收款--社保(个人部分)
贷:应交税金-个税
贷:应付职工薪酬
只是做现金流时,记得把社保部分计入"支付给职工以及为职工支付的现金"
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