增值税的视同销售要怎么入账

增值税的视同销售要怎么入账

一、增值税暂行条例规定的8大视同销售行为,分别是:(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目; (5)将购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;(6)将购买的货物分配给股东或投资者;(7)将购买的货物无偿赠送他人;(8)将自产、委托加工的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

二、财税[2016]36号文规定的三种视同销售销售行为分别为:1、单位或者个体工商户(注;不含自然人)向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.2、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.3、财政部和国家税务总局规定的其他情形.

三、以上各类视同销售的会计处理分别如下:

(1)将货物交付他人代销;

①视同买断方式,不涉及手续费的问题.若受托方未将商品售出,可以将商品退还给委托方,企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时,开具专用发票给受托方.

在发出代销商品时:

借:发出商品

贷:库存商品

收到代销清单时:

借:银行存款(或应收账款等)

贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:发出商品

②收取手续费方式,企业应在受托方交回代销产品清单时,为受托方开具专用发票,同时作分录处理.

在发出代销商品时:

借:发出商品

贷:库存商品

收到代销清单时:

借:银行存款(或应收账款等)

销售费用

贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

应交税费-应交增值税(销项税额)

(2)销售代销货物;

①视同买断方式,若受托方未将商品售出,可以将商品退还给委托方,在销售货物时,为购货方开具专用发票.

收到代销商品时:

借:受托代销商品

贷:受托代销商品款

实际销售商品时:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:受托代销商品

借:受托代销商品款

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

按合同协议支付给委托方款项时:

借:应付账款

贷:银行存款

②收取手续费方式,将余款如数归还委托方,在销售货物时为购货方开具专用发票.

收到代销商品时:

借:受托代销商品

贷:受托代销商品款

实际销售商品时:

借:银行存款

贷:应付账款

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:受托代销商品款

贷:受托代销商品

收到委托方开具的增值税专用发票:

借:应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

将货款归还委托代销单位,并计算代销手续费时:

借:应付账款

贷:银行存款

主营业务收入(或其他业务收入)

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

借:分支机构往来

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

(4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目;

借:在建工程

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

(5)将购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

借:长期股权投资

贷:其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

同时:

借:其他业务成本

贷:库存商品

(6)将购买的货物分配给股东或投资者;

借:应付股利

贷:其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:其他业务成本

贷:库存商品

(7)将购买的货物无偿赠送他人;

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

(8)将自产、委托加工的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

借:长期股权投资

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

同时:

借:主营业务成本

贷:库存商品

(9)将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者;

借:应付股利

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

(10)将外购的货物用于非增值税应税项目(企业内的);

借:在建工程

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(11)将外购的货物用于集体福利和个人消费;

借:应付职工薪酬

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(12)将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利;

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

(13)将自产、委托加工的货物无偿赠送他人;

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

(14)将本企业生产的产品用于市场推广,交际应酬.

自产产品用于市场推广:

借:销售费用

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

用于交际应酬:

借:管理费用

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

增值税的视同销售要怎么入账?小编相信大家心里有数了.作为会计新手来讲,可能还有很多账务处理是不清楚的.所以如果你有其它疑问,欢迎咨询我们老会计答疑,我们将会针对你提出的问题,详细为你解答!