交易性金融资产收到利息收入会计分录

2019-11-07 10:40 来源:注会学院 96

导读:交易性金融资产收到利息收入会计分录?交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券.企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润.那么交易性金融资产收到利息收入会计分录是怎样的呢?下面我们就一起来了解一下.

交易性金融资产收到利息收入会计分录

1、如果收到的是在购买股票时支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利,购买时记入了"应收股利"科目,收到时应作分录:

借:银行存款

贷:应收股利

2、如果企业是在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利,分两步处理:

(1)宣告发放时

借:应收股利

贷:投资收益

(2)收到时

借:银行存款

贷:应收股利

交易性金融资产收到利息收入会计分录

交易性金融资产的会计处理

(一)企业取得交易性金融资产

借:交易性金融资产--成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)

贷:银行存款等

(二)持有期间的股利或利息

借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷:投资收益

(三)资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借:交易性金融资产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

2.公允价值下降

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产--公允价值变动

(四)出售交易性金融资产

借:银行存款(价款扣除手续费)

贷:交易性金融资产

投资收益(差额,也可能在借方)

同时:

借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

贷:投资收益

或:

借:投资收益

贷:公允价值变动损益

【提示】

(1)为了保证"投资收益"的数字正确,出售交易性金融资产时,要将交易性金融资产持有期间形成的"公允价值变动损益"转入"投资收益".

(2)出售时投资收益=出售净价-取得时成本

(3)出售时处置损益(影响利润总额的金额)=出售净价-出售时账面价值

(4)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点:①取得时支付的交易费用;②持有期间确认的股利或利息收入;③出售时确认的投资收益.

交易性金融资产收到利息收入会计分录?会计,是一个较为特殊的行业,也是每一个组织中最重要的岗位之一,承担着组织命脉的重任.作为会计人员一定要虚心向有实践经验的老会计学习,不懂就问.我们的会计老师欢迎大家来我们的官网咨询.