小规模纳税人缴纳增值税的账务处理

小规模纳税人缴纳增值税的账务处理

按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算,小规模纳税人只需要设置应交税费-应交增值税科目反应增值税的相关进出,不需要设置进项、销项等相关二级明细科目.由于目前小微企业享受月收入10万以下或是季收入30万以下免征增值税的相关优惠政策,在处理账务时,略有不同,具体操作方法如下:

一、月收入达到10万,季度收入达30万时

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

借:应交税费-应交增值税

贷:银行存款

二、月收入不达10万,季度收入不达30万时

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入-税费减免.

小规模纳税人免征增值税政策依据

(一)《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号),该公告对营改增后小规模纳税人免征增值税的有关税收征管事项进行了明确.

23号公告第六条第(二)项规定,增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额.增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策.

(二)《财政部 国家税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)规定:"为支持小微企业发展,自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税."

(三)《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号)文件规定:将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人

小编以上为大家讲解了小规模纳税人缴纳增值税的账务处理,同时还对小规模免征增值税的相关政策进行了归整,大家只要多多领会这些政策依据,在实际运用中,就会熟能生巧,希望大家能喜欢.