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2019商铺租赁税是如何征收的

2019-10-28 14:40 来源:注会学院 382

导读:手里有商铺的个人或是公司,大多都会将其出租出去,每个月获得租赁带来的纯收入。如果商铺的地段比较好,每个月获取到的租金是非常可观的,但也需要缴纳一定的税费。那么,2019商铺租赁税是如何征收的?

  2019商铺租赁税是如何征收的

  1、房产税:以租金收入12%计算缴纳(根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定)。

  2、增值税:按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

  3、城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的增值税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。

  4、个人所得税:按财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额,税率是20%(根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定)。

  5、印花税:按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元,按1元贴花(根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表)。

2019商铺租赁税是如何征收的

  商铺出租如何进行财税处理

  通过案例了解下:

  甲公司属于增值税一般纳税人,主要业务是经营出租商铺,其商铺于2016年4月30日前以自建方式取得。租金收入选择简易计税方法,按5%的征收率缴纳增值税。2016年7月,甲公司发生下列业务:

  1.向承租方开具发票收取房屋租金220万元。

  2.取得自来水公司开具的增值税专用发票,列明销售自来水1000吨,不含税销售单价2.36元,价款2360元,进项税额70.80元。另外,取得自来水公司开具的增值税普通发票,收取污水处理费,每吨单价1.10元,价款1100元,合计支付总价款3530.80元。

  3.取得供电公司开具的增值税专用发票,销售电力不含税价款50000元,进项税额8500元,合计总价款58500元。

  上述水电费增值税专用发票均通过认证,进项税额8570.80元已申报抵扣。按房租合同约定,甲公司于2016年7月向承租方开具发票全额结算水电费计62030.80元。

具体甲公司做账如下:

  1.《财政部、国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》(财税〔2001〕97号)规定,对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费,免征增值税。因此,自来水公司向甲公司收取污水处理费,开具增值税普通发票的做法是正确的,甲公司不能要求开具增值税专用发票。向承租方收取污水处理费,不符合免征增值税条件,应与销售自来水一并开票缴纳增值税。

  2.甲公司提供房屋经营租赁业务,并向承租方销售电力与自来水,应适用兼营业务税务处理。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》要求,试点纳税人从事兼营业务,其销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。因此,甲公司应分别核算出租收入和水电费销售额。

  出租收入按5%的征收率计算缴纳增值税,销售电力按17%的税率计算增值税销项税额。甲公司取得增值税专用发票进项税额8500元,向客户开具增值税专用(普通)发票,价款50000元,销项税额8500元,应纳税额0元(8500-8500)。

  销售自来水按13%的税率计算增值税销项税额。《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)规定,属于增值税一般纳税人的自来水公司生产销售自来水,按3%的征收率计算缴纳增值税。甲公司不属于自来水生产企业,向承租方收取自来水价款(含污水处理费),应按13%的税率计算缴纳增值税。计算如下:

  不含税价款=3530.80÷(1+13%)=3124.60(元)

  销项税额=3124.60×13%=406.20(元)

  应纳税额=406.20-70.80=335.40(元)

  会计处理:

  水电费总价款=58500+3530.80=62030.80(元)

  水电费收入=50000+3124.60=53124.60(元)

  销项税额=8500+406.20=8906.20(元)

  借:银行存款62030.80

  贷:其他业务收入53124.60

  应交税费——应交增值税(销项税额)8906.20

  关于2019商铺租赁税是如何征收的如上,提醒每一个公民依法纳税是责任也是义务,既然在出租商铺的过程中获得了丰厚的回报,自然是需要缴纳相应的税费,不可以漏交或是故意不缴纳租赁税。

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