暂估入库的税务风险有哪些

　　暂估入库的税务风险有哪些

暂估入账的在当年取得发票的，把暂估反方向冲红，重新按发票金额做分录，已经结转成本的要调整。如果到次年在企业所得税汇算清缴前发票已到达的或能提供能充分证明暂估入账真实性的其他原始凭证如合同等就不必做纳税调整，否则应做纳税调整，以防止企业滥用暂估入账

   暂估入账的账务处理

　　1．暂估入库

　　【案例】

　　某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1 170元(含税)。

　　【解析】

　　借：原材料——A1 000

　　贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) 1 000

　　必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

　　因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

　　2． 暂估回冲

　　按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

　　(1)红字冲回暂估入库

　　借：原材料——A -1 000

　　贷：应付账款——暂估/无票XX供应商 -1 000

　　(2)收到发票,做入库处理

　　借：原材料——A 1 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 170

　　贷：应付账款——XX供应商1 170

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