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​交易性金融资产投资收益如何入账?

2022-08-09 14:39 来源:注会学院 186

导读:在一些会计类考试当中,交易性金融资产是一个比较常见的考点之一.其中交易性金融资产投资收益的确认和计算,常常也会被考到,大家需要认真了解一下交易性金融资产投资收益.那交易性金融资产投资收益如何入账?关于交易性金融资产投资收益的入账说明如下.

交易性金融资产投资收益如何入账?

企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或者债券利息(不包括取得交易性金融资产时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息),应当确认为投资收益.

持有交易性金融资产期间,被投资单位宣告发放现金股利时,投资企业按应享有的份额,借记"应收股利"科目,贷记"投资收益"科目;资产负债日,投资企业按分期付息、一次还本债券投资的面值和票面利率计提利息时,借机"应收利息"科目,贷记"投资收益"科目.收到上列现金股利或债券利息时,借机"银行存款"科目,贷记"应收股利"科目或"应收利息"科目.

涉及到的会计分录:

借:应收股利 (被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例),

借:应收利息 (资产负债表日计算的应收利息),

贷:投资收益.

交易性金融资产的投资收益怎么算?

处置交易性金融资产的投资收益=出售时的公允价值-初始入账金额-+公允价值变动余额+(-)公允价值变动损益.

交易性金融资产其实就是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:首先在取得时按公允价值计量,相关交易费用是要记到"投资收益"的借方;在持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为"投资收益",计入贷方;处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应该确认为"投资收益",同时调整公允价值变动损益.

投资收益就是进销差价(不考虑收取利息)减相关费用,购入时的相关费用当期就确认了投资收益,会计处理上多了一步把前期公允价值变动未确认投资收益部分计入公允价值变动损益,在处置时确认投资收益.交易性金融资产出售时投资收益=净售价-处置时账面价值.

以上整理的资料内容,就是我们针对"交易性金融资产投资收益如何入账?"这为一问题的详细解答.对于交易性金融资产投资收益的入账操作,我们首先还是需要将交易性金融资产投资收益进行确认,我们才好真正的处理其入账部分内容.

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