​所得税弥补亏损明细表怎么填写

所得税弥补亏损明细表怎么填写

1.第1列"年度":填报公历年度.纳税人应首先填报第6行本年度,再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度.纳税人发生政策性搬迁事项,如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除,则按可弥补亏损年度进行填报.

2.第2列"可弥补亏损所得":第6行填报表A100000第19行"纳税调整后所得"减去第20行"所得减免"后的值.

第1行至第5行填报以前年度主表第23行(2013纳税年度前)或以前年度表A106000第2列第6行的金额(亏损额以"-"号表示).发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况的,该行需按修改后的"纳税调整后所得"金额进行填报.

3.第3列"合并、分立转入(转出)可弥补亏损额":填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额,以及因企业分立转出的可弥补亏损额(转入亏损以"-"号表示,转出亏损以正数表示).合并、分立转入(转出)可弥补亏损额按亏损所属年度填报.

4.第4列"当年可弥补的亏损额":当第2列小于零时,本项等于第2+3列;否则,本项等于第3列(亏损以"-"号表示).

5."以前年度亏损已弥补额":填报以前年度盈利已弥补金额,其中:前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与"项目"列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应.

6.第10列"本年度实际弥补的以前年度亏损额"

(1)第1行至第5行:填报本年度盈利时,用第6行第2列本年度"可弥补亏损所得"依次弥补前5个年度尚未弥补完的亏损额.

(2)第6行:金额等于第10列第1行至第5行的合计金额,该数据填入本年度表A100000第21行.

7.第11列"可结转以后年度弥补的亏损额"

(1)第2行至第6行:填报本年度前4个年度尚未弥补完的亏损额,以及本年度的亏损额.若纳税人有境外所得且选择用境外所得弥补以前年度境内亏损,填报用境外所得弥补本年度前4个年度境内亏损后尚未弥补完的亏损额.

(2)第7行:填报第11列第2行至第6行的合计金额.

所得税弥补以前年度亏损的账务处理怎么做?

纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年.

弥补以前年度亏损,无需特别做分录,只需将本年税后净利直接转入利润分配-未分配利润科目就可以了.转入后,利润分配-未分配利润科目的借方余额就是未弥补的亏损.如果转入后,该科目为贷方余额,则为弥补亏损后的留存收益.

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