​农产品核定扣除可以凭票直接抵扣

农产品核定扣除可以凭票直接抵扣

一、什么是核定扣除

核定扣除是指纳税人按税务机关确定的方法和审定的扣除标准计算当期允许抵扣的农产品增值税进项税额,而不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额.

二、适用范围

目前纳入试点范围的农产品包括液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油.其纳税环节包括购进农产品用于生产销售,委托加工均适用于农产品增值税进项税额核定扣除办法.除上述规定以外的纳税人,其购进农产品仍按现行增值税的有关规定,抵扣农产品进项税额.

三、核定扣除方法

纳税人以购进农产品为原料生产货物的,适用投入产出法进行核定扣除.

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量

其中,扣除率为销售货物的适用税率,目的是为了体现增值税对增值额征税的特点,使得最终产品销项计算税率和它的原料进项计算税率相一致.农产品单耗数量是参照国家标准、行业标准确定的,不是纳税人的个别标准.

核定抵扣取得不合规发票是否转出?

某公司是植物油生产企业,农产品进项税额采取核定扣除方法.该单位收到税务机关通知,2019年8月份认证抵扣的10份增值税专业发票属于认证后失控发票,则上述进项税额能否抵扣?不能抵扣如何计算转出?

首先需要判断该专用发票是否属于农产品.如果不属于农产品的,根据38号文第三条"购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务,增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣"之规定,该公司可以抵扣该专票进项税额.如果抵扣的,且据国税发[2004]123号规定经检查确属失控发票的,不得作为增值税扣税凭证,全额作进项转出,如果符合国税发〔2000〕187号规定的善意取得条件,不加收滞纳金.如果未抵扣的,无需转出.

如果属于农产品,则该专用发票即使认证,也不得作为一般专票申报抵扣.如果抵扣的,属于重复抵扣行为,无论是否是失控发票,均应作进项税额转出处理,并加收滞纳金.如果未抵扣的,核定扣除抵扣的依据本身并非专票,未取得任何发票均可核定扣除抵扣,何况取得不合规发票,因此不作处理.

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