​政策性的搬迁旧厂房是否还需要计提折旧?

政策性的搬迁旧厂房是否还需要计提折旧?

《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函〔2009〕118号)第二条规定,对企业取得的政策性搬迁或处置收入,应按以下方式进行企业所得税处理:

(一)企业根据搬迁规划,异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务,用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产),或对其他固定资产进行改良,或进行技术改造,或安置职工的,准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额,计入企业应纳税所得额.

(三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,可以按照现行税收规定计算折旧或摊销,并在企业所得税税前扣除.

《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)第十四条规定,企业搬迁期间新购置的各类资产,应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定,计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限.企业发生的购置资产支出,不得从搬迁收入中扣除.

第二十六条规定,企业在本办法生效前尚未完成搬迁的,符合本办法规定的搬迁事项,一律按本办法执行.本办法生效年度以前已经完成搬迁且已按原规定进行税务处理的,不再调整.

《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第11号)*9条规定,凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目,企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产,可以作为搬迁支出,从搬迁收入中扣除.但购置的各类资产,应剔除该搬迁补偿收入后,作为该资产的计税基础,并按规定计算折旧或费用摊销.凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目,应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行.

第三条规定,本公告自2012年10月1日起执行.国家税务总局2012年第40号公告第二十六条同时废止.

根据上述规定,对于企业政策性搬迁过程中购置或改良的固定资产的处理有三种不同情形,区别在于搬迁何时完成.对于在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目仍应按118号文件的规定进行税务处理.即以政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产仍然可以计算折旧或摊销,并在企业所得税税前扣除.

企业什么情况下才可以政策性搬迁?

企业政策性搬迁,是指由于社会公共利益的需要,在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁.企业由于下列需要之一,提供相关文件证明资料的,属于政策性搬迁:

1.国防和外交的需要;

2. 由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需;

3.由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要;

4.由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要;

5.由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要;

6. 法律、行政法规规定的其他公共利益的需要.

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