固定资产清理简易征收账务处理

    固定资产清理简易征收账务处理

　　将固定资产原值和累计折旧、开票的增值税都转入固定资产清理，和收入并计后，差额计入营外收支。

　　处置固定资产，属于企业的营业外收入，该收入需要计入应纳税所得额，缴纳企业所得税，一般税率为25%，享受优惠税率的企业除外。

　　出售固定资产属于增值税的应纳税项目，需要缴纳增值税：

　　如果是一般纳税人出售未抵扣进项税的固定资产，按4%增收率减半征收增值税;

　　如果是一般纳税人出售已抵扣进项税的固定资产，按11%缴纳增值税;

　　如果是小规模纳税人出售使用过的固定资产，按3%增收率减按2%征收增值税。

　　出售固定资产转入清理时

　　借：固定资产清理 (转入清理的固定资产账面价值)

　　累计折旧(已计提的折旧)

　　固定资产减值准备(已计提的减值准备)

　　贷：固定资产 (固定资产的账面原价)

　　发生清理费用时，

　　借：固定资产清理

    贷：银行存款

　　处置固定资产的账务处理的税率是多少

　　要交税了，(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

　　销售额=含税销售额/(1+4%)

　　应纳税额=销售额×4%/2

　　(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

　　销售额=含税销售额/(1+3%)

　　应纳税额=销售额×2%

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