年末暂估成本是否进行纳税调整

　　年末暂估成本是否进行纳税调整

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”企业购入商品的相关凭证，只要在年度汇算清缴结束前收到，即可计入当年度成本，在企业所得税前扣除。

　　暂估成本，怎么估?会计分录

　　暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。

　　暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。

　　1.暂估入库

　　借：原材料 (暂估金额)

　　贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) (暂估金额)

　　必须注意的是，因未取得增值税发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

　　因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

　　2. 暂估回冲

　　按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

　　(1)红字冲回暂估入库

　　借：原材料 (原暂估金额，红字

　　贷：应付账款——暂估/无票XX供应商 (原暂估金额，红字)

　　(2)收到发票,做入库处

　　借：原材料 (发票不含税金额

　　应交税费——应交增值税(进项税额) (税额

　　贷：应付账款——XX供应商 (发票含税金额 )

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