2019年建筑行业预付款还征税吗

2019-10-21 19:16 来源:注会学院 91

导读:预售阶段需要根据预售收入预缴增值税、土地增值税和企业所得税,房地产预缴所得税的会计处理应该怎么做?房地产开发企业在房屋等建筑物还未完工时,对外销售取得预售收入。2019年建筑行业预付款还征税吗?

    2019年建筑行业预付款还征税吗

1、财税【2017】58号:纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

2、可以先计入预收款,满足收入确认条件时结转收入。

3、可以开具预收款发票。《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》国家税务总局公告2017年第45号 规定,建筑施工企业收到预收款时可以开具预收款发票,分类编码为612,税率不征税。

政策依据

1、《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)

三、纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

2、《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)文件《附件:商品和服务税收分类编码表》规定,下列“不征税”项目税收分类编码表:612建筑服务预收款(建筑服务预收款)

3、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)规定:使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。

2019年建筑行业预付款还征税吗

建筑预缴增值税会计分录

相较于《企业会计准则—— —应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”,“预交增值税”为增设科目,此设置基本参照了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件规定,总括了“营改增”后增加的4种需要预缴税款的情形,量身定做单独设置的科目,财税处理逐步和谐趋同,会计核算一目了然,纳税申报简单快捷,财报列示信息对称,“营改增”会计处理豁然开朗,账务处理简单明了。企业预缴增值税时,借记“应交税费—— —预交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。月末,企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费—— —未交增值税”科目,贷记“应交税费—— —预交增值税”科目。 

2019年建筑行业预付款还征税吗?纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按预征率预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。