被减免的附加税费账务处理方法

　　被减免的附加税费账务处理方法

　　由于附加税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳的，在会计处理上需要计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。会计分录如下：

　　一、在实现销售后。

　　1、计算增值税：

　　借：应收账款(银行存款、现金)

　　贷：主营业务收入

　　应交税金-应交增值税

　　2、计提附加税费：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

　　二、增值税减免后：

　　1、减免增值税：

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：营业外收入——补贴收入或税收减免

　　2、同时，减免附加税费：

　　借：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

贷：营业外收入——补贴收入或税收减免。

　　附加税费减免优惠政策，看看哪一个符合自己?

　　按照财税〔2016〕12号文规定，享受该项优惠政策与缴纳义务人的属性、缴纳税种类型无关。符合上述规定的自然人(含按次纳税的自然人)，缴纳消费税的纳税人和一般纳税人、未办理一般纳税人登记的非企业性质单位等，均可以享受上述优惠政策。对于按次纳税的缴纳义务人，其销售额应按月或季累加计算，累加期限应由缴纳义务人自行选择，一经确定，原则上不得变更。

　　小规模纳税人开具增值税专用发票，取得的销售额应按规定征收增值税。如月(季度)销售额符合上述标准(按月纳税的月销售额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额不超过30万元)的，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

　　月销售额超过10万元(季度销售额超过30万元)的小规模纳税人(含自然人、未办理一般纳税人登记的非企业性质单位)，按规定征收增值税的同时，按照财税〔2019〕13号文件规定，减按50%征收教育费附加和地方教育附加。

　　自然人个人出租房屋，采取一次性收取租金形式的出租不动产的租金收入，可在对应租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税，对于该种情况，教育费附加、地方教育附加同步免征。如果分摊后月租金超过10万元的，应按规定征收增值税，同时按照财税〔2019〕13号文件规定减半征收教育费附加、地方教育附加。

　　对于个人转让不动产应按现行税收政策确定增值税的征免。免征增值税的自然免征教育费附加、地方教育附加;应当征收增值税的，按照财税〔2019〕13号文件规定减半征收教育费附加、地方教育附加。

　　代扣代缴境外单位和个人的增值税时，符合按月纳税的月销售额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)条件的，可以适用财税〔2016〕12号文件规定，免征教育费附加、地方教育附加等，但境外单位和个人不适用财税〔2019〕13号文规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策。

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