未形成固定资产的在建工程进项税额是否要转出
答:企业用于在建工程的进项税如果是用于不动产的时候,其进项税需要转出,在贷方计应交税费-应交增值税(进项税额转出)但如果是用于生产设备的建设,其进项税额不需要转出.
如果是外购用于不动产,如房屋的建设,其进项税额需要转出;
借;在建工程
贷;原材料
应交税费--应交增值税(进项税额转出)
原材料用于在建工程为什么进项转出?
增值税的进项税额抵扣,前提条件是进项要用于"应税项目",就是说要产生销项税额.
而材料固定资产,是用于了"非用税项目",即固定资产不直接对外销售,不再产生销项税额.
这样如果用于固定资产的材料抵扣了进项税额,那就会造成纳税人少交增值税,这个是税法所不允许的.
所以,要对用于固定资产的原材料作进项税额转出,也就是将其已抵扣的进项税额冲减回来.
如果购建的固定资产是生产类型的设备而领用存货时,进项税可以抵扣.
纳税人自用消费品进项税额不得抵扣.对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣.但如果是外购后销售的,属于普通货物,仍可以抵扣进项税额.
必须注意的是,房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额.一是房屋、建筑物不得抵扣进项税额,不管是否与生产经营有关的房屋物或者劳务用于机器设备类固定资产的在建工程允许抵扣,只有用于不动产在建工程的不允许抵扣.不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程,不能抵扣进项税额.
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