​小微企业汇算清缴业务招待费调整

小微企业汇算清缴业务招待费调整

答:对于一些小型企业,在做汇算清缴的时,需要进行纳税调整的项目主要就是业务招待费,我们就一起来看一下业务招待费调整的相关规定.

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

销售(营业)收入包含主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入.

也就是说按照业务招待费发生额的60%和销售(营业)收入的5‰孰小者来确定税收金额,一个企业如果当期没有收入,则业务招待费的税收金额为0,当期发生的业务招待费就要全部纳税调增.

业务招待费纳税调增后,需要调账账面的业务招待费金额吗?

答案是不需要的,业务招待费实际发生了,在账务上就要据实反映,账务上是不需要进行调整的,只是在计算企业所得税的时候不认可这部分费用,纳税调整多交企业所得税而已.

计算业务招待费基数是如何计算的?

根据税法及会计准则的规定:业务招待费扣除限额的计算基数不仅包括利润表中的营业收入,还包括以下几个方面:

一是纳税人根据会计准则确认的主营业务收入、其他业务收入,以及根据税收规定确认的视同销售收入作为计算业务招待费扣除限额的计算基数,营业外收入不包括在内.

二是股权投资企业计算业务招待费的基数.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第八条规定,对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.计算基数仅包括从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入3项收入,不包括权益法核算的账面投资收益,以及按公允价值计量金额资产的公允价值变动.

三是查补收入可以作为计提业务招待费的基数.《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)第一条规定,查补收入可以弥补以前年度亏损.查补的收入属于"主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入"中的一种,在补充申报的时候,必然会填到"销售(营业)收入合计"里,自然地作为计提业务招待费的基数.既然税收上确认收入,就应该可以作为扣除基数进行税收处理.

以上详细介绍了小微企业汇算清缴业务招待费调整如何进行,也介绍了计算业务招待费基数是如何计算的.作为一名小微企业的财务人员,一定要非常清楚,小微企业汇算清缴业务招待费调整如本文所示.会计是一个需要终生学习的职业,每一个单位都希望自己的会计人员有强大的学习能力,本平台将提供学习机会.