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​企业亏损怎么计提递延所得税资产

2020-03-13 10:11 来源:注会学院 2304

导读:在会计核算的时候,初级会计提到的是企业发生亏损的时候,当年是不需要缴纳企业所得税的,在实际的会计操作中,企业亏损可以在以后年度的净利润中抵扣,冲减需要缴纳的企业所得税,那么企业亏损需要计提递延所得税资产吗?企业亏损怎么计提递延所得税资产?

企业亏损怎么计提递延所得税资产

递延所得税资产的主要确认条件:

一、企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,

二、资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录.

三、资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记"所得税--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目,贷记本科目.

四、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额.

递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:

借方核算(资产类):转回的应纳税暂时性差异*税率,发生的可抵减时间性差异*税率,债务法下递延税款余额是借方时税率增加,递延税款余额是贷方时税率减少.

贷方核算(负债类):发生的应纳税暂时性差异*税率,转回的可抵减时间性差异*税率.债务法下递延税款余额是贷方时税率增加,递延税款余额是借方时税率减少.

企业亏损怎么计提递延所得税资产

什么情况下计提递延所得税?

递延所得税,在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产.

字面理解,递延,就是将所得税递延到后期了.所以,既然是递延,就是时间性差异.永久性差异是不会递延的.

一般来说,按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额.该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的,其中包含了会计利润的永久性差异和暂时性差异.

计算公式为:

递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

应予说明的是,企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税,一般应当记入所得税费用,但以下两种情况除外:

一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的递延所得税费用(或收益).

企业亏损怎么计提递延所得税资产?企业发生亏损,在会计核算的时候需要计提递延所得税资产,具体的计提递延所得税资产的方法,我们可以在上面的文章中已经介绍了,更多关于企业所得税计算的相关文章,大家可以继续关注我们的更新.

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