​全资子公司上缴利润会计分录

全资子公司上缴利润会计分录

母子公司中投资收益的抵销,核心就是子公司在实现利润时,在个别报表上确认了利润分配,也相应的计提了盈余公积,应付利润,并形成本期未分配利润,计入年末未分配利润,由于母子公司按权益法进行核算,所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益,并这部分投资收益与自己公司利润合并,一起再进行提取盈余公积、应付利润,同时形成未分配利润.但是从集团的角度来看,对同一笔投资收益,母子公司都进行了处理,那就相当于重复一次,母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的,所以在编合并报表时要予抵销,由于子公司当时正常处理是:

借:利润分配

贷:利润分配--提取盈余公积

--应付股利

--未分配利润(本期实现的未分配利润)

所以抵销时,合并报表上没利润分配这个一级科目,所以将其去掉,就变成

借:投资收益

未分配利润--年初

贷:提取盈余公积

应付股利

未分配利润--年末(年末减年初反映的是本期实现的未分配利润,因为对于未分配利润,个别财务报表中登记的年末数和年初数,没有本期发生数,所以用年末减年初,倒挤本期发生数)

这是全资子公司的情况,非全资子公司的情况类似,只不过借方的投资收益是按照持股比例计算的,剩余持股比例部分由少数股东享有,计入少数股东损益.

全资子公司制和内部公司制的区别

全资子公司制正好与内部公司制相反:全资子公司的法律地位,是独立的法人,但却只有事业部制的权限.全资子公司的考核方式是利润中心责任制,所以全资子公司制实际上是一种事业部制.

表: 内部公司制和全资子公司制的区别表

法律地位 经济责任

内部公司制 委托法人 投资中心责任制

全资子公司制 独立法人 利润中心责任制

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