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​投资收益应纳税额如何调整

2020-02-14 12:04 来源:注会学院 211

导读:投资收益应纳税额如何调整?投资收益是指企业对外投资所得的收入(所发生的损失为负数),如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等.那么投资收益应纳税额如何调整呢?近期有很多人都在官网上向我们的会计老师咨询这个问题,说明大家对这一类型的知识点了解的不够透彻,相信大家看完后都会有自己的认知和理解.

投资收益应纳税额如何调整

财税字97年022号文前后不矛盾.这段话都是在投资方发生亏损的前提下,前面是讲,投资方用从被投资企业分回的利润先弥补亏损,弥补亏损后剩余的投资收益再按规定补税.后面是讲投资企业分回的投资收益有需要补税的,也有不需要补税的,先用需要补税的投资收益弥补亏损(实质上是一种优惠),如果需要补税的投资收益不够弥补亏损,再用不需要补税的投资收益弥补,弥补亏损后的不需要补税的投资收益不需要补税.年终汇算清缴时把投资收益实际应补的税款并入纳税调整后的应纳税额,为企业年度实际应要交纳的税款.

调整上年的投资收益如何做分录

①将需要调整的损益数结转至"以前年度损益调整"账户,应调增利润(上年少计收益、多计费用)时记贷方、应调减利润(上年少计费用、多计收益)时记借方.

②作所得税纳税调整.补交所得税时,借记"以前年度损益调整"账户,贷记"应交税金--应交所得税"账户;冲减多交所得税时作相反的分录.

③将"以前年度损益调整"账户的余额转入"利润分配--未分配利润"账户.

④调整盈余公积计提数.补提盈余公积时,借记"利润分配--未分配利润"账户,贷记"盈余公积"账户;冲减多提盈余公积时作相反的分录.

投资收益应纳税额如何调整

以前年度损益调整涉及到哪些科目:

①收入类科目:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等

②费用类科目:主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等.

③直接计入当期利润的利得:营业外收入

④直接计入当期利润的损失:营业外支出

投资收益应纳税额如何调整?投资收益在税收上是作为企业所得税的应税项目,应依法计征企业所得税.投资方企业从被投资的联营企业分回的税后利润,如投资方企业所得税税率低于联营企业,则不退还已缴纳的所得税,如投资方企业的适用税率高于联营企业的税率,投资方企业分回的税后利润应按规定补缴企业所得税.

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