​增值税期末留抵税额退抵税会计分录怎么做

增值税期末留抵税额退抵税会计分录怎么做

一般纳税人按规定计算的应收留抵退税额,借记"应收留抵税额退税款"科目,贷记"应交税费--应交增值税(留抵税额退税)"科目,收到留抵税额退税时,借记"银行存款"科目,贷记"应收留抵税额退税款"科目.

为助力经济高质量发展,财政部和税务总局联合下发了《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税[2018]70号).通知规定2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还.

增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税留抵税额.国家特别规定退还本应结转下期继续抵扣的增值税留抵税额就是增值税留抵税额退税.显而易见,留抵税额退税不是政府补助.

收到留抵税额退税款,将其从进项税额中转出的的会计处理可以吗?

企业(即纳税人)收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出.

《财政部 国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》(财税[2014]17号)第四条规定,企业收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出,未按规定转出的,按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任.

《财政部 国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》(财税[2016]141号)第四条规定,纳税人收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出.未按规定转出的,按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任.

与此相配套,现行《增值税纳税申报表附列资料(二)》也将上期留抵税额退税作为本期进项税额转出额的组成部分.但是将上期留抵税额退税作为本期进项税额转出额的组成部分,似乎有点拉郎配的感觉.

当然,如果援例处理本次退还部分行业增值税留抵税额的会计问题,其最终结果是不会错的.

企业如果收到了税务局退回来的留抵税额,可以参考本文中对这个账务处理的详细说明,并且能够按照相关政策来看,可以从进行税额中转出.那么到这里对于"增值税期末留抵税额退抵税会计分录怎么做?"问题的解答就结束了,以上就是本篇文章的全部内容了,更多的会计资讯大家可以到本网站的官网进行阅读查看.