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​土地增值税清算账务处理

2020-01-20 16:25 来源:注会学院 971

导读:中国房屋分配制度的改变,民营企业进行房屋建设和销售,让市场竞争接入房屋行业。土地增值税是房地产行业所有缴纳的小税种税费中金额比较高的,计算方法也不同于其他的税种,企业会计核算的时候,那么土地增值税清算账务处理是怎样的呢?下面我们就一起来了解一下吧!

土地增值税清算账务处理

如果属于本年度的多缴退税:

借:银行存款

贷:营业税金及附加

如果属于以前年度的多缴退税:

借:银行存款

贷:以前年度损益调整

同时计算所得税,调整前期损益.

土地增值税清算账务处理

土地增值税补缴的会计处理

一、开发公司等主营转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的纳税人的会计分录为:

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金--应交土地增值税

企业缴纳土地增值税的会计分录从略,下同.

二、兼营房地产业务的纳税人的会计分录为:

借:其他业务支出

贷:应交税金--应交土地增值税

三、其他非主营、兼营房地产业务的纳税人,会计处理分两种情况:

如果房产未转让清理完毕

借:固定资产清理或在建工程

贷:应交税金--应交土地增值税

如果转入清理的建筑物及其附着物清理完毕,"固定资产清理"科目余额已转入"营业外收入"或"营业外支出"科目

借:营业外支出或营业外收入

贷:应交税金--应交土地增值税

四、转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为:

借:营业外支出或营业外收入

贷:应交税金--应交土地增值税

补缴以往年度的土地增值税,包括补缴按房地产转让收入预缴的土地增值税

借:以前年度损益调整

贷:应交税金--应交土地增值税

补缴的土地增值税对往年所得税的影响

借:应交税金--应交所得税

贷:以前年度损益调整

期末,将"以前年度损益调整"科目余额转入"利润分配--未分配利润"科目

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

如果转入清理的建筑物及其附着物未清理完毕,"固定资产清理"科目仍有余额

借:固定资产清理或在建工程

贷:应交税金--应交土地增值税

缴纳相应的滞纳金和罚款

借:营业外支出

贷:银行存款

企业缴纳的滞纳金、罚款不允许税前扣除.因此,当年申报所得税时,企业应在利润总额的基础上加上土地增值税的滞纳金和罚款,以此计算并缴纳企业所得税.

土地增值税清算账务处理?关于土地增值税清算账务处理的问题,小编就就讲述到这里了,不知道大家现在是不是都了解了呢?若还有不懂的地方,多跟我们官网的会计老师们多多交流.关注我们的官网,为你解决财务上的疑难杂症!

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