土地增值税清算账务处理
如果属于本年度的多缴退税:
借:银行存款
贷:营业税金及附加
如果属于以前年度的多缴退税:
借:银行存款
贷:以前年度损益调整
同时计算所得税,调整前期损益.
土地增值税补缴的会计处理
一、开发公司等主营转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的纳税人的会计分录为:
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金--应交土地增值税
企业缴纳土地增值税的会计分录从略,下同.
二、兼营房地产业务的纳税人的会计分录为:
借:其他业务支出
贷:应交税金--应交土地增值税
三、其他非主营、兼营房地产业务的纳税人,会计处理分两种情况:
如果房产未转让清理完毕
借:固定资产清理或在建工程
贷:应交税金--应交土地增值税
如果转入清理的建筑物及其附着物清理完毕,"固定资产清理"科目余额已转入"营业外收入"或"营业外支出"科目
借:营业外支出或营业外收入
贷:应交税金--应交土地增值税
四、转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为:
借:营业外支出或营业外收入
贷:应交税金--应交土地增值税
补缴以往年度的土地增值税,包括补缴按房地产转让收入预缴的土地增值税
借:以前年度损益调整
贷:应交税金--应交土地增值税
补缴的土地增值税对往年所得税的影响
借:应交税金--应交所得税
贷:以前年度损益调整
期末,将"以前年度损益调整"科目余额转入"利润分配--未分配利润"科目
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度损益调整
如果转入清理的建筑物及其附着物未清理完毕,"固定资产清理"科目仍有余额
借:固定资产清理或在建工程
贷:应交税金--应交土地增值税
缴纳相应的滞纳金和罚款
借:营业外支出
贷:银行存款
企业缴纳的滞纳金、罚款不允许税前扣除.因此,当年申报所得税时,企业应在利润总额的基础上加上土地增值税的滞纳金和罚款,以此计算并缴纳企业所得税.
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