​支付融资书续费需要取得发票吗

2020-01-20 16:08 来源:注会学院 83

导读:支付融资书续费需要取得发票吗!房屋租赁、汽车租赁、电脑租赁等等,融资租赁对于这些都有关系,小编下面就来讲讲支付融资租赁公司租金会计分录,本文从租金说到手续费用再到具体的核算过程.

支付融资书续费需要取得发票吗

财税〔2016〕36号明确,销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》对价外费用则作了更详细的解释,明确价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款 项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费.

违约金是否属于价外费用,应当分析其是否依"价"而生.增值税的价外费用属于整个经济业务环节的重要组成部分,是依附于经济业务的完成而存在的.如果没有成交,该违约金是独立存在的补偿款,不属于增值税的纳税范围,不用缴纳增值税.

1、违约金支出是否必须凭证发票入账(1)销售方支付违约金的税务处理?(2)购买方支付违约金的税务处理?(3)提前终止购销合同的违约金的税务处理?

1.开办费的界定

开办费是指企业在筹建期发生的费用,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑捐益和利息等支出.

2.开办费的的财税处理

(1)会计准则上的规定:直接计入管理费用

(2) 国税函[2009]98号文件第九条规定:新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变.

(3) 国税函[2010]79号规定:企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定执行.

(4)国家税务总局公告2012年第15号 第五条 关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除.

(5)关于《公告》的解读

根据《实施条例》第四十三条和第四十四条规定,企业正常生产经营活动期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费,可以按企业当年收入情况计算确定扣除限额.但是,对于在筹办期间没有取得收入的企业发生的上述费用如何进行税前扣除,未作具体规定.考虑到以上费用属于筹办费范畴,《公告》明确,企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额,计入筹办费,按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定的筹办费税务处理办法进行税前扣除.(6)纳税人不可不知的所得税新政(国家税务总局所得税司 2012 年所得税政策解读) 《中国税务》 2013年03期

由于《实施条例》对上述费用在扣除时有限定性规定,因此,15号公告第五条规定,企业在筹建期发生的与筹办活动有关的业务招待费,可按实际发生额的60%计入筹办费;广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入筹办费.企业生产经营开始后,其按照国税函〔2009〕98号文件规定摊销的筹办费中的业务招待费、广告费和业务宣传费数额,加上当年度发生的业务招待费、广告费和业务宣传费之和,作为该年度企业业务招待费、广告费和业务宣传费总额,按照《实施条例》的有关规定计算扣除.

(6)由于《实施条例》对上述费用在扣除时有限定性规定,因此,15号公告第五条规定,企业在筹建期发生的与筹办活动有关的业务招待费,可按实际发生额的60%计入筹办费;广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入筹办费.企业生产经营开始后,其按照国税函〔2009〕98号文件规定摊销的筹办费中的业务招待费、广告费和业务宣传费数额,加上当年度发生的业务招待费、广告费和业务宣传费之和,作为该年度企业业务招待费、广告费和业务宣传费总额,按照《实施条例》的有关规定计算扣除.

(7)大连市国家税务局公告2013年第14号

(二)筹办费中属于与筹办活动有关的业务招待费支出,税前扣除(摊销)的限额按实际发生额的60%计算;扣除(摊销)期限按照本条第(一)项规定执行;各期的扣除(摊销)数额,加上当年度发生的业务招待费的60%,作为该年度的业务招待费总额,按照有关规定计算扣除.

(三)筹办费中属于与筹建期间发生的广告费和业务宣传费,按照本条第(一)项的规定进行扣除或摊销额分配;各期的扣除或摊销数额,加上当年度发生的广告费和业务宣传费,作为该年度的广告费和业务宣传费总额,按照有关规定计算扣除.

支付融资租赁公司租金会计分录

每期支付租赁费用时,借记:"长期应付款"账户,贷记:"银行存款"账户.如果支付的租金中包含履约成本,按履约成本,借记:"制造费用"、"管理费用"等账户.

企业在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产的公允价值(含增值税)与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值,借记:"固定资产--融资租入固定资产"账户;按最低租赁付款额,贷记:"长期应付款"账户;按发生的初始直接费用,贷记:"银行存款"等账户;按其差额,借记:"未确认融资费用"账户.

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出租人融资租赁的会计分录怎样做一个正确分录?

融资租赁会计核算过程如下:

1、租赁开始日的会计处理.在租赁开始日,承租人通常应当将租赁开始日租赁资产原账面价值和最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,并将两者之间的差额记录为未确认融资费用.

2、初始直接费用的会计处理.初始直接费用是指在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的可直接归属于租赁项目的费用.承租人发生的初始直接费用通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判发生的费用等.承租人发生的初始直接费用,在满足资本化的条件下,应当计入资产的账面价值.其帐务处理为:借记"在建工程、固定资产"等科目,贷记"银行存款"等科目.

3、未确认融资费用的分摊.在融资租赁下,承租人向出租人支付的租金中,包含了本金和利息两部分.承租人支付租金时,一方面应减少长期应付款,另一方面应同时将未确认的融资租赁费用按一定的方法确认为当期融资费用,在先付租金(即每期起初等额支付租金)的情况下,租赁期第一期支付的租金不含利息,只需减少长期应付款,不必确认当期融资费用.

支付融资书续费需要取得发票吗!支付融资租赁公司租金会计分录!出租人融资租赁的会计分录怎样做一个正确分录为会计整理,上文没有说企业租赁固定资产的折旧问题,这个先前有专文说过,所以不用赘述了,欢迎阅读本文.