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188****1791

你好,老师,申报企业所得税,固定资产加速折旧怎样填。9月份固定资产申报1696,其中1.2.3.4栏都是填了1696。10月份购进固定资产6280,11,12月份计提了2个月,每月是210.48

92 2021-01-14 11:51
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https://wenda.so.com/q/1486495231499396 看看这里对你有帮助,有例题

2021-01-14 12:28
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188****1791

追问: 打不开,麻烦你讲一下

2021-01-14 12:32
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答疑老师

回答: (一)固定资产会计和税收均采取加速折旧方法   例1、A企业属于专用设备制造业,2014年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用,价值360万元。该设备会计折旧年限为6年,税法规定该类固定资产最低折旧年限为10年,暂不考虑残值,企业所得税分季预缴。   分析:A企业属于生物医药制造业等六大行业,根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)规定,可对2014年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。该企业采取缩短折旧年限方式对该类资产进行税务处理,折旧年限缩短为6年(10×60%=6),与会计折旧年限一致。A企业虽然因税法与会计折旧金额一致,无需进行纳税调整,但仍然需要在预缴申报的同时附报相关报表,2015年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》,第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴申报表(A类,2015年版)》,需要同时填报附表2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》,将税法实际加速折旧额减去假定采取直线法所提取的“正常折旧”额的差额,填入“加速折旧优惠统计额”相关列次,不需要在预缴申报表主表上填报。此例中法定最低折旧年限为10年,当季正常折旧额为9万元,本期加速折旧额为15万元,当季加速折旧优惠统计额为6万元。   (二)会计上未采取加速折旧方法,税收上采取加速折旧方法   例2、B企业属于生物药品制造业,2014年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用,该设备价值360万元。该设备会计折旧年限为10年,暂不考虑残值,企业所得税分季预缴。   分析:B企业属于生物医药制造业等六大行业,根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)可对2014年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。该企业税收上采取缩短折旧年限方式,折旧年限缩短为6年(10×60%=6)。2015年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》,第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴申报表(A类,2015年版)》,需要同时填报附表2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》,税收上加速折旧与会计上未加速折旧的差额,填入“纳税调整额”一列进行纳税调减。本例中,第二季度会计上折旧额为9万元(360%26Pide;(10×12)×3=9),税收上加速折旧额为15万元(360%26Pide;(6×12)×3=15),税会处理不一致,其差额6万元应该填入第11列“纳税调减额”,同时转入《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第7行次“固定资产加速折旧(扣除)调减额”。  (三) 税收上加速折旧,但部分资产会计上加速折旧,另一部分资产会计上未加速折旧   例3、C企业属于专用设备制造业,2014年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用,价值360万元,该类设备会计折旧年限为6年。2015年3月又购进一件生产工具并在当月投入使用,价值180万元,该类资产会计折旧年限为5年。暂不考虑残值,企业所得税分季预缴。   分析:C企业属于生物医药制造业等六大行业,根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)可对2014年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。生产设备税收上规定的最低折旧年限为10年,生产工具税收上规定的最低折旧年限是5年,C企业享受固定资产加速折旧优惠,那么生产设备的折旧年限缩短为6年(10×60%=6),生产工具的折旧年限缩短为3年(5×60%=3),税收上采取加速折旧方法,但是会计上对部分资产采取了加速折旧方法,对另一部分资产未采取加速折旧方法。C企业2015年度第二季度预缴申报时,需填报附表2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》,在湖北省地税局的网报系统中,要将税会处理一致的和税会处理不一致的分不同的行次进行填报。本例中,价值360万元的生产设备,税会处理一致,都采取了加速折旧的方法,无需纳税调整,二季度正常折旧额为9万元,加速折旧金额为15万元,其差额6万元填入“加速折旧优惠统计额”列次。价值180万元的生产工具,税会处理不一致,会计上按正常折旧年限5年计提折旧,当季会计折旧为9万元,税收上加速折旧,按3年计提折旧,当季加速折旧金额为15万元,当季纳税调减6万元,填入“纳税调整额”列次,并同时转入《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第7行次“固定资产加速折旧(扣除)调减额”。税务机关以“纳税调整额”%2B“加速折旧优惠统计额”之和,进行固定资产加速折旧优惠情况统计工作,本例中C企业二季度享受固定资产加速折旧优惠12万元。   二、其他行业企业《固定资产加速折旧(扣除)明细表》填报方法   (一)固定资产会计和税收上均采取加速折旧方法。   例4、D企业属于六大行业之外的其他行业,2015年3月购进一件全新的与生产经营活动有关的工具并当月投入使用,单位价值为4500元,会计上一次性扣除处理,暂不考虑残值,企业所得税分季预缴。   分析:D企业购入的固定资产,单位价值不超过5000元,根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)规定,企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,在2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。因此企业可以在当期计算应纳税所得额时一次性扣除,在2015年度二季度预缴申报时同时填报《固定资产加速折旧(扣除)明细表》。D企业在进行企业所得税预缴申报时,因税法与会计处理一致,所以无需纳税调整,也不需要在预缴主表上填报。税法规定,与生产经营活动有关的工具,最低折旧年限为5年,因此当季正常折旧金额应该为225元,税法实际加速折旧额减去假定未采取加速折旧的“正常折旧”额的差额为4275元(4500-225=4275),填入“加速折旧优惠统计额”列次。 (二)会计上未采取加速折旧方法,税收上采取加速折旧方法   例5、E企业属于六大行业之外的其他行业,2014年12月购进一台全新的设备专门用于研发,单位价值为360万元,该类资产会计折旧年限为10年。暂不考虑残值,企业所得税分季预缴。   分析:根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)可对2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备,享受加速折旧优惠。E企业购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值超过100万元,可按采取缩短折旧年限方式,折旧年限缩短为6年(10×60%=6)。从2015年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》,第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴申报表(A类,2015年版)》,需要同时填报附表2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》,湖北省地税局的网上申报系统中,在“允许加速折旧的固定资产”项目下第2行次选择“(七)其他行业(单位价值超过100万元的专门研发仪器)”,将相关数据归于此类。税收上加速折旧与会计上未加速折旧的差额,填入“纳税调整额”一列进行纳税调减,本例中,会计上当季折旧金额为9万元,税收上加速折旧金额为15万元,纳税调减6万元填入第11列“纳税调整额”,并同时转入《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第7行次“固定资产加速折旧(扣除)调减额”。

2021-01-14 12:33
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188****1791

追问: 老师,你发这一大串,我在百度都可以找到、。提问是想你简单明了列出来,比如1列填什么,2列填哪个数据,3列,4列填什么?你次解答的要让学员明白,下次再申报时可以自己填

2021-01-14 12:48
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答疑老师

回答: 你好!你们执行的什么加速折旧政策?500万以下还是?好给你解释

2021-01-14 14:04
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188****1791

追问: 500万以下,谢谢老师的理解

2021-01-14 14:09
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答疑老师

回答: 你好!9月你填写的不对,1应该是固定资产原值;2应该是平均年限法固定资产本期折旧金额;3是按平均年限法计算的累计折旧金额;所以1、2、3、4兰金额不应该一样的,你是季度所得税申报表吧,把你填报的表头截图发来看看

2021-01-14 14:18
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188****1791

追问: 是季度申报,9月份我应该直接点保存,不用填数字。但现在已经填了接下怎样填

2021-01-14 14:23
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答疑老师

回答: 你好!应该申请更正申报的,你固定资原值是多少?

2021-01-14 14:26
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188****1791

追问: 1696+6280=7976,在电子税务局可以申报吗?

2021-01-14 14:28
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188****1791

追问: 在电子税务局可以更正吗?

2021-01-14 14:29
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答疑老师

回答: 你好!是可以申请更正申报的

2021-01-14 14:35
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188****1791

追问: 更正申报找不到固定资产那个表了

2021-01-14 14:36
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答疑老师

回答: 你好!拨打当地12366维护一下后台报表信息

2021-01-14 14:37
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188****1791

追问: 老师,我更正申报了,列1,2,3,4.列怎样填?

2021-01-14 15:23
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188****1791

追问: 之前我暂存的表格怎样修改里面的数字?点了都没反映

2021-01-14 15:25
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答疑老师

回答: 你好!1应该是固定资产原值;  2应该是平均年限法固定资产本期折旧金额; 3是按平均年限法计算的累计折旧金额

2021-01-14 16:15
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