甲企业2018年1月1日，将自用办公楼用于出租，办公楼原始价格400万元，已计提折旧100万元，已使用十年，尚可使用年限30年，转换日公允价值350万元，资产用平均年限法计提折旧，预计净残值为零。每年的租金为30万元， 2018年12月31日资产公允价值为380万元， 2019年12月31日资产的公允价值为370万元， 2020年1月1日，企业对资产进行扩建，用银行存款支付工程款280万元，2020年3月31日企业改造完成，支付使用资产预计使用年限不变，折旧方法不变，每年的租金收入为40万元。 2020年12月31日，公允价值为500万元，2021年3月31日，企业将资产出售出售价款530万元。不考虑相关税费。要求1.用成本模式编制上述业务的会计分录 2.用公允价值模式编制上述业务的会计分录

452 2020-12-28 11:27

老师解答

答疑老师

2020-12-28 11:59

1、成本法; 转换时：借：投资性房地产 400W 累计折旧 100W 贷：固定资产 400W 投资性房地产累计折旧 100W

答疑老师

2020-12-28 12:09

回答： 2018年1月-2019年12月，收取租金及计提折旧：借：其他业务收入 30w 贷：银行存款 30w 借：其他业务成本 8333.33 贷：投资性房地产累计折旧 8333.33 改建，借：在建工程 280w 投资性房地产累计折旧 120w 贷：投资性房地产 400w 支付工程款，借：在建工程 280w 贷：银行存款 280w 完工，借：投资性房地产 560w 贷：在建工程 560w

CPA100用户7067

2020-12-28 12:54

追问：请问8333.33和投资性房地产560w是怎么求出来的,还有就是公允价值模式下的会计分录？

答疑老师

2020-12-28 13:16

回答： 2018年1月-2019年12月，每年收取租金及计提折旧：借：其他业务收入 30w 贷：银行存款 30w 借：其他业务成本 10w（300/30）贷：投资性房地产累计折旧 10w 改建，借：在建工程 280w 投资性房地产累计折旧 120w 贷：投资性房地产 400w 支付工程款，借：在建工程 280w 贷：银行存款 280w 完工，借：投资性房地产 560w（280+289）贷：在建工程 560w 2020年4月—2021年3月确认租金收入并计提折旧：借：银行存款 40w 贷：其他业务收入 40w 借：其他业务成本 20w（560/28）贷：投资性房地产累计折旧 20w 出售，借：银行存款 530w 贷：其他业务收入 530w 借：其他业务成本 540w 投资性房地产累计折旧 20w 贷：投资性房地产 560w

答疑老师

2020-12-28 13:18

回答：不好意思，手机键盘不太好使，打错了个数字。改建后固定资产入账价值＝改建前账面价值280+改建工程款280=560w

CPA100用户7067

2020-12-28 15:09

追问：嗯嗯，没事。还有就是公允价值模式下的会计分录可以写一下吗？

答疑老师

2020-12-28 17:27

回答： 2、公允价值法; 转换时：借：投资性房地产-成本 350W 累计折旧 100W 贷：固定资产 400W 其他综合收益 50W 2018年1月-2019年12月，每年收取租金及计提折旧：借：其他业务收入 30w 贷：银行存款 30w 2018年12月31日重估价值借：投资性房地产-公允价值 30W 贷：公允价值变动损益 30W 2019年12月31日重估价值借：公允价值变动损益 10W 贷：投资性房地产-公允价值 10W 改建，借：在建工程 370w 贷：投资性房地产-成本 350w 投资性房地产-公允价值变动 20W 支付工程款，借：在建工程 280w 贷：银行存款 280w 完工，借：投资性房地产-成本 650w 贷：在建工程 650w 2020年4月—2021年3月确认租金收入并计提折旧：借：银行存款 40w 贷：其他业务收入 40w 2020年12月31日；借：公允价值变动损益 150W 贷：投资性房地产-公允价值 150W 出售，借：银行存款 530w 贷：其他业务收入 530w 借：其他业务成本 500w 投资性房地产-公允价值变动 150W 贷：投资性房地产-成本 650w 借：其他综合收益 50W 贷：其他业务成本 50W

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