一、 差额征税相关规定 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税,选择差额征税只能开具增值税普通发票,不能开具增值税专用发票。 二、 劳务派遣公司差额征税开票 劳务派遣公司选择差额征税时,只能开具普通发票,在开票系统选择差额开票功能,填上全部金额、扣除金额,税额自动生成,打印发票就完成。 三、 劳务派遣公司差额征税账务处理 例1:甲公司为一般纳税人,提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额210万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用199.5万元,剩余10.5万元作为甲公司收取的管理费用。 (1)每月支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金: 借:应交税费—简易计税(扣减)9.5 主营业务成本190 贷:银行存款199.5 (2)给被派遣公司开具收款发票时: 借:应收账款210 贷:主营业务收入 200 应交税费—简易计税(计提)10 收到款项时: 借:银行存款210 贷:应收账款 210 (3)月末结转应交的增值税时: 借: 应交税费—简易计税(计提)10 贷: 应交税费—简易计税(扣减)9.5 应交税费—简易计税(缴纳)0.5、 (4)下月缴纳未缴纳的增值税时: 借: 应交税费—简易计税(缴纳)0.5 贷: 银行存款0.5
追问: 谢谢老师,很详细。上面例题中差额征税,那印花税按照200的一定比例征收的吧,账套里主营业务收入就是200是吧?
回答: 印花税按普票上面的不含税金额
追问: 老师,实际中怎样情况会开6%的劳务派遣费发票?
回答: 一般计税方法开6%税率的发票,差额征收的情况下开5%的发票
追问: 6%是可以开专票的,如果有进项发票是可以抵扣的吧?
回答: 。是可以拿别的进项抵扣