老师好，有一个问题，在2018年元月份开的进项发票，原会计忘记认证，导致过期，税额有48万。2019年的时候企业打报告到税局说明情况，到2019年底时，税法出新规进项认证期限不只一年年限，现在2020年3月份把那些2018年开出的进项全部认证了，我想请教，增值税进项税是可以抵增值税销项税了，但是这些发票的不含税金额可以入成本来抵企业所得税吗？

追问： 原来没入成本

回答： 但是跨年，你想税前扣除，需要去调18年汇算清缴表

追问： 2019年我们是核定征收企业所得税，2020年开始查账征收

回答： 那直接做借以前年度损益调整，进项税额，贷应付账款，借未分配利润贷以前年度损益调整，不能冲掉20年利润，这个之前有一个学员2,3年大额费用冲掉19年费用税局稽查的时候要求纳税调增，不能影响20年利润

追问： 借：以前年度损益调整，进项税额？这个是什么意思呀老师？进项税额要调？？？进项发票开票日期是2018年元月份，因为没认证，所以一直搁着，从未入过任何账，现在项目还在做，只是现在进项认证不规定时间了，所以现在入账，增值税进项税可以直接抵现在的销项税，只是不含税金额可以入现在的成本么？

回答： 以前年度损益调整代替之前成本和费用，你之前不是没有做账，现在要认证做，认证进项税额单独做进项税额下面

回答： 不含税部分不能做做现在成本下面，

追问： 明白了老师：您的意思是跨年的发票不能用作今年的成本。但是一张发票里面包含了进项税额和不含税金额，进项税额可以直接抵现在的销项，但是不含税金额要入账就要作年度损益调整对吧？

回答： 是的，是的，是这个意思的

追问： 谢谢老师！

回答： 好的，我先回复别的学员了

追问： 还有老师，我还想问，什么叫跨年的发票不能入成本。2019年的发票能抵2020年的企业税吗？

回答： 不能，这个发票不能跨年做，金额大话，不能跨年做，你做了后续稽查的时候也需要你调出来，之前有一个学员反馈2017,18年运费到2019年取得发票一次做几百万，税局稽查说要求说明为啥收入没有多，运费多这么多，他说是之前的税局要求纳税调增了

追问： 老师，这个有点为难哈，比如2019年12月份开的票，在2020年元月份就不能用了吗？

回答： 这个一般是19年先去暂估，那些会到发票，你这个再说1月还可以继续做19年账，一般公司都是季报，晚点结账，

追问： 老师，是不是这样，即使2019年12月31日开出的发票，我也得在31日当天认证并入2019年的账才算有效？放在2020年元月1日成本就无效了？

回答： 你可以先做账，借应交税费-待认证进项税额 税额挂这个下面没有认证，

回答： 也可以暂估入账，根据不含税金额，这个不确定话，这个最好是多暂估点，后续可以冲掉，通过以前年度损益调整，

追问： 老师，我现在手上就是2019年9月份开的进项发票，到2020年3月份才拿来入账的。这就不能这样做了对吧

回答： 进项税额可以做，不含税部分需要做以前年度损益调整，