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2018年 的 企业 所得税 率 是15%,2019年是25%,2019年 1月 1日 递延 所得税 负债 的 期初 余额是11.25万元, 2019年 发生 的 应纳税暂时性 差异 为 385万,计算2019年 当年 应 确认 的 递延 所得税 负债。 老师 您能帮我解答一下这个问题吗?

42 2020-09-17 15:21
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老师解答

2019年应确认递延所得税负债=385*0.25-11.25=85(万元)

2020-09-17 15:37
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138****8927

追问: 11.25是15的税率,不用调整?

2020-09-17 16:21
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答疑老师

回答: 不需要的,建议您看看下面的例题解析。 bai1)通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。公式如下: 本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选) 而当期应交所得税应按照当期的税率计算。 (2)计算本期的暂时性差异的发生额,从而计算与之对应的递延所得税的发生额,同时用新税率调整递延所得税的期初余额,将上述两部分相加,即可得到当期递延所得税的总发生额。公式如下: 本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的发生额×变动后所得税税率+期初递延所得税负债(资产)/变动前所得税税率×(变动后的所得税税率-变动前的所得税税率) 举例:某企业20×3年1月1日购入可供出售金融资产,买价为240万元,20×3年12月31日公允价值为260万元,企业当年适用的所得税税率为33%,确认递延所得税负债6.6(20×33%)万元。20×4年末公允价值为300万元,根据20×4年颁布的企业所得税法,从20×5年1月1日起该企业适用的所得税税率变更为25%,要求计算当年递延所得税负债的发生额。 方法1:递延所得税负债发生额=(300-240)×25%(期末余额)-6.6(期初余额)=8.4(万元) 方法2:递延所得税负债发生额=(300-260)(本期暂时性差异)×25%+6.6/33%×(25%-33%)=8.4(万元)

2020-09-17 16:36
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