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CPA100用户3039

同一母公司下两家子公司A和B,连同外单位C,共同成立一家新公司D。其中A持股40%,B持股30%,C持股30%。合并报表由A进行合并,在处理合并事项时,合并差额表如何填报? 差额资产负债表中: 1、除了A同D之间的往来需要扣除,长期股权投资是否扣除A所占40%份额? 2、实收资本是否扣除D公司的所有金额?盈余公积是否扣除D公司的所有金额? 3、未分配利润填写D公司盈余公积中A所占40%金额? 4、少数股东权益填写D公司实收资本中B和C所占60%份额?再加上D公司盈余公积按B和C所占60%部分? 差额利润表中: 1、扣除A和D之间往来的收入费用? 2、如有D公司对A的分红,投资收益扣除对A的分红? 3、净利润中归属于母公司的净利润扣除D公司净利润按B和C份额计算金额,少数股东损益扣除D公司净利润按A份额计算金额?

42 2024-05-16 16:04
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老师解答
2024-05-16 16:12

1.长期股权投资:是的,需要扣除A对D的40%的长期股权投资份额。因为合并报表中已经包含了这部分资产,所以需要抵销。 2.实收资本:不需要直接扣除D公司的所有金额。但在合并报表中,D公司的实收资本应反映为母公司(即A)和其少数股东(即B和C)的权益。 3.盈余公积:不需要直接扣除D公司的所有金额。盈余公积应作为D公司的留存收益的一部分,按照持股比例在合并报表中反映。 4.未分配利润:不是填写D公司盈余公积中A所占40%的金额。未分配利润反映的是D公司累计未分配的盈利或亏损,这部分应根据持股比例在合并报表中反映。 5.少数股东权益:填写D公司实收资本中B和C所占的60%份额,再加上D公司累积盈余公积中按B和C所持比例计算的份额。这代表了B和C在D公司中的权益。 差额利润表中: 1.A和D之间的往来:是的,需要扣除A和D之间的内部交易产生的收入和费用。 2.D公司对A的分红:是的,如果D公司向A公司分红,那么在合并报表中,A公司收到的这部分分红应从A公司的投资收益中扣除,因为这部分收益已经在D公司的净利润中体现过了。 3.净利润的归属:合并报表中的净利润应分为两部分:归属于母公司的净利润和少数股东损益。归属于母公司的净利润是A公司按其持股比例(40%)计算的D公司的净利润份额,而少数股东损益则是B和C按其持股比例(60%)计算的D公司的净利润份额。

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CPA100用户3039
2024-05-16 17:02

追问: 假如投资成本总计1000万,A持股40%,B持股30%,C持股30%。D公司净利润为10万,盈余公积计提1万。A合并D报表,则差额资产负债表填报时,长期股权投资扣减400万,实收资本扣减400万,盈余公积扣减0.6万,未分配利润增加600万,少数股东权益增加600.6万。是否正确呢?

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答疑老师
2024-05-16 17:06

回答: 合并报表差额资产负债表填报时,长期股权投资应增加400万,盈余公积应增加0.4万,未分配利润应增加4万,少数股东权益应增加600万。

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CPA100用户3039
2024-05-16 17:10

追问: 未分配利润减少200万,是否正确呢?

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答疑老师
2024-05-16 17:12

回答: A公司合并D公司报表时,会根据D公司的净资产价值(即资产减去负债)来调整A公司的长期股权投资。假设D公司的总净资产为1000万(这通常是基于其账面价值或公允价值),并且A公司持股40%,那么A公司的长期股权投资应反映这40%的份额,即400万。 关于实收资本的调整,通常合并报表时不会直接扣减实收资本。实收资本反映的是公司股东的投资金额,与合并报表中的长期股权投资调整不同。但是,如果D公司被完全合并到A公司中,并且D公司的实收资本被注销或转化为A公司的股份,那么A公司的实收资本可能会增加。但根据您提供的信息,这里似乎没有涉及到D公司实收资本的注销或转换,因此通常不会扣减A公司的实收资本。 关于盈余公积和未分配利润的调整。在合并报表中,D公司的盈余公积和未分配利润将按照A公司的持股比例计入A公司的相应账户。根据您提供的信息,D公司的盈余公积为1万,那么A公司应计入的盈余公积为0.4万(40%的份额)。D公司的净利润为10万,如果全部计入未分配利润,并且假设没有其他影响未分配利润的因素(如股利支付等),那么A公司应计入的未分配利润为4万(40%的份额)。但您提到的是盈余公积扣减0.6万,这看起来与D公司的盈余公积1万不一致。未分配利润增加600万也与D公司的净利润10万不一致,除非有其他未提及的因素或假设。 最后,关于少数股东权益的增加。少数股东权益反映的是非控股股东在合并实体中的权益。在您的情况下,B和C是D公司的少数股东,他们合计持有60%的股份。因此,少数股东权益应反映这60%的D公司净资产。假设D公司总净资产为1000万,那么少数股东权益应为600万。但是,您提到的600.6万包括了盈余公积的扣减部分,这在少数股东权益的计算中通常是不包括的。

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CPA100用户3039
2024-05-16 17:21

追问: 按您的数据,感觉合并差额表两边不平,这样没问题吗?长投抵消A的份额,应该是调减400万吗?实收资本扣除a的400万,盈余公积扣除b和c的0.6万,少数股东权益增加b和c实收资本的600万再加上对应盈余公积部分的0.6万,倒挤未分配利润?

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答疑老师
2024-05-16 17:23

回答: 是的,可以这样操作,倒挤

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