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CPA100用户4721

老师,账面价值跟计税基础有差异,哪些属于永久性差异,不确认递延所得税的,费用的账面价值,跟计税基础的数字不知道怎么确定,比如广告费超标的,罚款支出,

746 2020-08-15 15:33
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老师解答
2020-08-15 15:39

你好,同学。永久性差异就是根据税法规定永远不确认收入、永远不能扣除的项目产生的差异。比如超标的业务招待费

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答疑老师
2020-08-15 15:42

回答: 费用的账面价值就是你账上记载的金额,计税基础就是根据税法规定可以结转以后期间扣除的金额

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CPA100用户4721
2020-08-15 15:47

追问: 广告费发生额2000可以本年扣除1500 那账面价值是多少,计税基础是多少

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答疑老师
2020-08-15 15:53

回答: 上面说的有点不太恰当。发生的广告费不符合资产、负债的确认条件,未作为财务报表中资产、负债列示的项目,但是按照税法规定能够确定其计税基础的,其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异

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CPA100用户4721
2020-08-15 15:57

追问: 就是怕分析的时候写不出来

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答疑老师
2020-08-15 15:57

回答: 该广告费支出已计入当期损益,不体现为期末资产负债表中的资产,如果将其视为资产,其账面价值为0. 因为按照税法规定,该类支出税前扣除有一定的标准,当期可以扣除1500万,剩余的500万可以向以后年度结转,故其计税基础为500万

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CPA100用户4721
2020-08-15 16:01

追问: 老师,历年真题,递延所得税跟其它章节结合考大题多吗,递延所得税跟前期差错一起,有时候就不会分析,因为前期差错有的还会涉及借:应交税费-应交所得税 贷:以前年度损益调整,这两个合一起就不知道那个该鞋,哪个不该写,写题目的时候,有时候就多写了这个步骤,有时候就少写了这一步

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答疑老师
2020-08-15 16:03

回答: 考的还是比较多的,这也是考试的重点内容

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CPA100用户4721
2020-08-15 16:07

追问: 但是我就是每次都写不好

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CPA100用户4721
2020-08-15 16:11

追问: 就是前期差错,汇算清缴时间,跟应交所得税转回有关系吗。

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答疑老师
2020-08-15 16:16

回答: 这个关系是不大的

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CPA100用户4721
2020-08-15 16:21

追问: 那跟什么有关呢!比如少计提折旧,少记预计负债,销售退回,销售退回应该是影响的。预计负债应该不影响,折旧如果税法规定有折旧,而忘记计提,应该也影响利润吧。

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答疑老师
2020-08-15 16:30

回答: 折旧是有影响的 计税基础必须是减去按照税法规定的折旧,而不是会计计提的折旧

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CPA100用户4721
2020-08-15 16:42

追问: 比如忘记计提折旧,那么要补提折旧,假设会计跟税法折旧方法一致,那就不会产生递延所得税,借:以前年度损益调整 60 贷:累计折旧60如果所得税税率为25%,借:应交税费-应交所得税15 贷:以前年度损益调整15 借:盈余公积 4.5利润分配-未分配利润 40.5 贷:以前年度损益调整 45这样做对吗

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答疑老师
2020-08-15 16:45

回答: 这样做是正确的 不过考试时一般无需使用“以前年度损益调整”科目

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CPA100用户4721
2020-08-15 16:51

追问: 什么意思?这个是前期差错,前期差错经常应交所得税不知道要不要减少,就拿上题来说,有时候直接就借:盈余公积 6 利润分配-未分配利润 54贷:以前年度损益调整60

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答疑老师
2020-08-15 16:58

回答: 就是这样写按照准则规定是正确的。只不过考试时一般都会有这几个字“无需通过以前年度损益调整科目”

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CPA100用户4721
2020-08-15 18:00

追问: 那要是这样,我该怎么写分录,就是按照正常发生的写吗?

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答疑老师
2020-08-15 18:01

回答: 对的。把以前年度损益调整换成具体的损益类科目就可以了

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