请问如果股东以私人的土地使用权和不动产作为转增实收资本，这个需要缴纳什么税金？怎能核算？

追问： 是股东个人需要缴纳个人所得税、土地增值税、印花税。企业需要缴纳契税和印花税吗？有没有案列，应该怎么核算？

回答： 案例： 例如：2019年1月1，自然人乙将拥有评估价为3000万的房产，投资入股西安市甲有限责任公司，此种情形下，乙和甲分别涉及那些税收问题呢？（房屋购置成本2000万，面积2000平房米）？ 一、自然人乙： 1、个人所得税 根据财税〔2015〕41号规定，个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 根据（财税字[1999]278号）的规定，对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。 结论： （1）房产投资到公司名下，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，属于有偿转让房地产的行为，应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。 （2）如果自然人乙转让的是自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房，则免征个人所得税。 备注：实务中，转让房产在无法确定购置原值的情况下，个税分不同情况按照网签价格或者（网签价格-本次增值税）的1%核定征收。如果能够确定原值，按照“财产转让所得”，交易价格减去原值及相关税费后的差额适用20%的税率。 2、增值税 根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十条、第十一条规定：“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产；有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。” 根据《（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条规定： （1） 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税； （2） 个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。 （3）个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税； （4）个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；（5）个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。 备注：上述（1）、（2）点政策，仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。上述（3）、（4）、（5）点政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。 结论： （1）自然人乙以自有商业房产 “投资入股”，属于不动产投资，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，取得了“其他经济利益”，应当缴纳增值税。 （2）如果自然人乙投资入股的房产

回答： 案例： 例如：2019年1月1，自然人乙将拥有评估价为3000万的房产，投资入股西安市甲有限责任公司，此种情形下，乙和甲分别涉及那些税收问题呢？（房屋购置成本2000万，面积2000平房米）？ 一、自然人乙： 1、个人所得税 根据财税〔2015〕41号规定，个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 根据（财税字[1999]278号）的规定，对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。 结论： （1）房产投资到公司名下，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，属于有偿转让房地产的行为，应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。 （2）如果自然人乙转让的是自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房，则免征个人所得税。 备注：实务中，转让房产在无法确定购置原值的情况下，个税分不同情况按照网签价格或者（网签价格-本次增值税）的1%核定征收。如果能够确定原值，按照“财产转让所得”，交易价格减去原值及相关税费后的差额适用20%的税率。 2、增值税 根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十条、第十一条规定：“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产；有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。” 根据《（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条规定： （1） 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税； （2） 个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。 （3）个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税； （4）个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；（5）个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。 备注：上述（1）、（2）点政策，仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。上述（3）、（4）、（5）点政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。 结论： （1）自然人乙以自有商业房产 “投资入股”，属于不动产投资，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，取得了“其他经济利益”，应当缴纳增值税。 （2）如果自然人乙投资入股的房产为自有“住房”的，对应参考上述情况进行处理。 3、土地增值税 根据土地增值税相关规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。所谓取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。 根据《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)相关规定，对个人销售住房暂免征收土地增值税。 结论： （1）自然人乙以投资入股方式，将商业房产投资到公司名下，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，属于有偿转让房地产的行为，应当缴纳土地增值税。 （2）如果自然人乙投资入股的房产为“住房”的话，免征收土地增值税。 4、印花税 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)中印花税税目税率表规定，产权转移书据，按书据所载金额0.5‰贴花。 结论：自然人乙应按“产权转移书据“缴纳印花税。 本案例中，自然人乙涉税计算过程如下： （1）假定：乙自然人符合上述所有免征优惠政策，涉税情况如下： 印花税=3000*0.05%=1.5万 （2）假定自然人乙不符合上述任何优惠政策（投入商业地产），涉税情况如下： 乙转让房产不含税收入3000万 缴纳增值税=3000*5%=150万 缴纳城建附加=150*（7%+3%+2%）=18万 印花税=3000*0.05%=1.5万 增值率=980.5/2000=49.025% 缴纳土地增值税=980.5*30%=294.15万 个人所得税=（3000-2000-18-1.5-294.15）*20%=137.27万 缴纳的税费合计=150+18+1.5+294.15+137.27=600.92万

回答： 你好，涉及的税收比较复杂，你参考一下