小微企业所得税税率变化

热门问答

• 1 【课堂练习2】南方公司2019年11月26日向东方公司销售一批商品，开 出的增值税专用发票上注明的销售价格为50万元，增值税额为6.5万元 。该批商品的生产成本为35万元，为了及早收回货款，南方公司和东方 公司约定的现金折扣条件为:2/30，1/60，n/90。假设计算现金折扣时 不考虑增值税的影响，南方公司根据东方公司以往经验和客户的经营状 况，估计其很可能在30天内结清全部款项，获得2%的现金折扣。· 要求: (1)按新收入准则的规定做出南方公司2019年11月26日的会计处理。(2)若东方公司在12月25日支付货款，南方公司的会计处理。 (3)如果12月31日，东方公司尚未付款，南方公司重新估计客户将于签订合同后的60日内付款，请做出12月31日的会计处理;并于2020年1月20日收到货款，做出相应的会计处理。
  答：【答案】(1)南方公司2019年11月26日的会计处理：应收账款增加50万元，商品销售增加50万元，应交税金增加6.5万元，利润减少35万元；(2)若东方公司在12月25日付款的会计处理：应收账款减少46.5万元（即50万元-3.5万元，3.5万元为现金折扣额），银行存款增加46.5万元，销售收入减少3.5万元，利润增加3.5万元；(3)若12月31日尚未付款，重新估计客户将于签订合同后的60日内付款，12月31日会计处理：应收账款减少43.5万元（即50万元-6.5万元，6.5万元为现金折扣额），银行存款增加43.5万元，销售收入减少6.5万元，利润增加6.5万元；2020年1月20日收到货款，会计处理：银行存款减少43.5万元，现金增加43.5万元，结算账款减少43.5万元。 拓展知识：现金折扣是企业提供给客户的一种优惠手段，一般表现形式有“2/30，1/60，n/90”，其中“2/30，1/60”等表示期限短、折扣大，“n/90”表示期限长、折扣小。其折扣数可由实际情况调整，一般采用现金折扣会带来让利，做到优惠客户又能消除欠款风险。
• 2 纳税信用级别证明要在哪个步骤开具？
  答：纳税信用级别证明是指纳税人在评定纳税信用等级过程中颁发的证明文件。纳税信用级别证明的开具步骤如下： 1.纳税人向主管税务机关提起申请，提供合规的证明材料； 2.税务机关对纳税人的证明材料进行审查，对其情况及履行能力做出评估； 3.税务机关对纳税人的纳税信用评级，并开具相应的纳税信用级别证明； 4.纳税人将纳税信用级别证明提交至其他参与方，用于证明自身的纳税信用等级。 纳税信用级别证明的开具及使用是促进纳税人公平竞争、营造良好纳税环境的重要手段之一。在申请过程中，纳税人应如实填写申请信息、正确提供证明材料，保障申请的有效性，以达到良好的纳税信用等级。 拓展知识：按照《税务系统纳税信用等级分类标准》，纳税信用等级等级共分为A级、B级、C级、D级四级。其中，A级为最高级，D级为最低级，代表纳税人的税收责任最大，同时受到五种激励措施的豁免和减免。
• 3 工程公司啥时候要暂估，借合同履约成本 贷应付账款未收票
  答：工程公司要暂估的期限取决于合同双方之间的协议，一般情况下在完成履约成本（包括实际支出和应付款）减除之后，再把未收票款作为暂估内容暂估。这也是为了减少公司的财务风险，确保财务资金处于安全的状态。 拓展：暂估的概念可以概括为：当某项履约成本及相关费用被提出时，企业在未真实支付相关费用的情况下，在财务报表上将其归类为费用，以确保企业财务报表的准确性和灵活性，并保护企业的资金安全。
• 4 付境外企业佣金涉及哪些税收
  答：外国企业佣金涉及多项收税方式，主要有一般企业所得税、增值税、消费税及海关关税等税种。 一般企业所得税方面，外国企业佣金在报税前须按照财政部外国税收政策正确计算其业务收入，并适用相关扣除项，确定应纳税收入后，按照规定的税率和计算方法，算出应纳税额。 就增值税而言，根据增值税法规定，外国企业佣金属于即征即退的范畴，无需外国企业在中国设立企业，也无需申报缴纳增值税。 消费税方面，根据《中华人民共和国消费税法》的规定，外国企业佣金不属于消费税范围，因此佣金收入不缴纳消费税。 此外，海关关税也是缴纳外国企业佣金的重要费用，该费用由进口企业应当缴纳，缴纳标准由国家规定，按照调整后的缴纳标准缴纳海关关税。 总之，外国企业佣金涉及多种税收，企业应当充分了解各项税收条例，根据增值税和海关关税等税种的要求妥善缴纳企业所得税，确保企业合规经营。 拓展知识：目前，税收征收政策不断完善，尤其在外贸费用报销方面，多项政策措施出台，国家要求企业全面推行电子发票，健全财政办税一体化管理机制，优化报销流程，减轻企业税收负担，提升企业的可持续发展能力。
• 5 请问老师:我家是篮球俱乐部，是租的房子，在这个房子里安装取暖的空气热能20万元是借:固定资产，贷:银行存款吗？那每个月的计提的累计折旧计入:借:主营业务成本，贷:累计折旧，这样做账对吗？
  答：答案是：不对，首先，20万元取暖设备是租赁资产，应咨询租赁公司确定应用租赁方式，然后再设定借贷项，借方应用：长期资产租赁类，贷方应用：银行存款类，并按一定的金额计提租赁费用，计入借方：租赁费用，贷方：租赁收入。 拓展知识：企业在租赁资产时，要根据自身情况，比较租赁与购买方式，租赁资产，把大额资金即时回流，可以节省资金成本，并根据自身经营情况进行租赁资产的合理规划，确保租赁的效率。
• 6 员工办理健康证，没有发票可以入账吗
  答：员工办理健康证，如果没有发票，那么入账并不好处理，一般企业都会要求有发票后才能入账。因此，如果没有发票，那么可以与办理健康证的机构直接联系，索取发票。也可以准备好支付凭据和受益人信息，按照会计科目登入，然后做出说明，以便入账。 从财务管理的角度来讲，无论是任何支出，都必须有发票或收据来支持，这是使用财务资源的基本要求。因为发票或收据有利于提升企业的账务信息采集水平，便于企业记录财务收支情况，提高企业的财务管理水平和稽核能力。
• 7 哪些通行费发票可以抵扣
  答：可以抵扣通行费发票的情况有： 1、往返机票的通行费发票，可以抵扣企业费用支出； 2、火车票的通行费发票，可以抵扣差旅费； 3、飞机票的通行费发票，可以抵扣机票费用、航空保险费用； 4、汽车票的通行费发票，可以抵扣行驶路桥费、加油费； 5、轮船票的通行费发票，可以抵扣轮船旅行费用； 6、高速公路票的通行费发票，可以抵扣高速公路费用； 7、动车票的通行费发票，可以抵扣动车票费用。 拓展知识：另外，除了上述通行费发票，还有一些其他类型的发票也可以抵扣企业的费用，比如说，购买与销售商品或提供服务相关的费用，可以抵扣购买商品或提供服务的发票；租赁房屋、办公设备等相关费用，可以抵扣租赁发票；维修设备、购买材料等相关费用，可以抵扣维修发票；技术服务费、咨询费等相关费用，可以抵扣技术服务发票等。
• 8 老师，申请行政复议时，什么情况需要提供纳税担保？
  答：提供纳税担保是为了担保行政复议申请人能够及时履行行政复议决定书中规定的给付义务。根据《行政复议法》第十三条及其实施条例第十六条规定，申请行政复议时，当事人可以提供现金、政府债券、办理商业保函，或依法可以担保的其他有价证券作为纳税担保，以保证回复期限内履行给付义务。 一般而言，当申请行政复议的当事人涉嫌逃税的，或者有其他的违纳税义务，则应当提供纳税担保。另外，当事人申请行政复议时，如果当事人对行政复议申请书中涉及的财产有保全或者冻结令等处置，可以通过提供纳税担保，解除处置。 拓展知识：担保的类型多种多样，除了纳税担保，还有债券担保、保函担保、房屋抵押担保、保证担保以及物权担保等。物权担保属于特殊担保，是担保人依法将担保物当做财产抵偿债务人债权的担保方式，具有分散风险，降低债务人面临损失，有效管理债务风险的作用。
• 9 企业说道某公司按合同给企业供应的材料价格为100元，增值税为13万元运费3270元含9%的增值税材料已验收入库，扣除定金后，将款项用银行存款支付，编制会计分录
  答：分录： 收入： 1.应收账款：100元 2.增值税进项税额：13000元 3.运费：3270元 支出： 1.材料采购：100元 2.应付增值税：297元 3.应付运费：3270元 4.定金：发出定金。 现金流量： 减：发出
• 10 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。 A．外购已税白酒生产的药酒 B．外购已税化妆品生产的化妆品 C．外购已税白酒生产的巧克力 D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 选什么，为什么
  答：选A．外购已税白酒生产的药酒。因为根据消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品具体规定有：白酒生产的药酒，化学原料、染料、颜料等化工原料、技术服务等涉及工艺成分明显的非货物性物品，以及食品添加剂等。而A项提及的外购已税白酒生产的药酒是可以按照当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品，因此可以选择A项，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定。 拓展知识：消费税法的税收对象是增值税范畴之外的零售和使用行为，主要针对我国生产产品用于消费的行为，拟定有关准予课征消费税的范围。消费税的实施不会增加任何产品的价格，也不会对企业的经济效益造成负担，但可以改善政府的财政收入，并有助于维护平衡的财政收支。