分录: 1. 借:进项税额贷方科目 2. 贷:应交税费科目 首先,进项大于销项,表明未缴纳的营业税一定大于缴纳的营业税;其次,进项税额有余额,企业因销售商品或者提供服务,而收取的税款大于缴纳的税款。 要想做分录,就需要将进项及税额大于销项及税额的部分,单独做内部分录,也就是把余额部分单独进行处理,这部分往往就是将应收税款和进项税额转移到应缴税费的科目中,做出以下分录: 1. 借:进项税额贷方科目 2. 贷:应交税费科目 拓展知识: 应缴税费科目表示从业者以企业或个人的身份收取的应缴税款,这些税款应在规定的期限内缴纳,比如营业税,个人所得税,增值税,资源税等。进项税额贷方科目则指从业者以企业或个人身份发生的进项税费,比如采购商品时发生的进项税费,收取服务费时发生的进项税费等。