盛宏房地产开发公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法，增值税税率为9%。2019年9月该公司发生下列经济业务：(1)公司出售商品住宅-栋，取得价款收入763000元存入银行，并开具增值税发票，该住宅的实际开发成本为6200000元。(2)公司出租自行开发的写字楼-栋，收到本月租金收入10900元存入银行，并开具增值税专用发票，同时计提月折旧额10000元。(3)公司为某公司代建办公楼幢，按照代建合同规定，竣工后一次性结算。该工程本月已全部竣工验收合格，同委托方结算工程价款327000(含增值税270000元)，并开具增值税专用发票，其代建工程开发成本为2200000元。公司以预收款方式销售住房一栋，预收现金房款218000，并按照3%的预征率预交增值税。要求:为盛宏房地产开发公司对上述业务作出会计处理。（10分）

112 2023-01-13 10:44

老师解答

答疑老师

2023-01-13 10:56

针对盛宏房地产开发公司发生的上述业务，应该采用一般计税方法，即按照9%的增值税税率对上述业务作出会计处理。（1）商品住宅出售：销售商品住宅计入收入类科目，开具增值税普通发票；确定进项税额，核定已交增值税，减去销项税额，计得销售商品住宅的销售税后收入。计入成本类科目，计入实际开发成本6200000元，计得住宅净收益763000-6200000=（-5437000）（2）写字楼出租：出租写字楼收入核算，计入收入类科目，开具增值税专用发票；确定进项税额及有关税金，核定已交增值税，减去销项税额，计得写字楼出租的税后收入。计入费用类科目，计入月折旧额10000元，减得毛利润10900-10000=900元（3）代建办公楼：竣工验收,计入收入类科目，开具增值税专用发票；确定进项税额，核定已交增值税，减去销项税额，计得代建工程价款税后收入。计入成本类科目，计入代建工程开发成本2200000元，减得毛利润270000-2200000=（-1930000）（4）预收款方式销售住房：销售商品住宅计入收入类科目，开具增值税普通发票；确定进项税额，核定已交增值税，减去销项税额，计得销售商品住宅的销售税后收入。计入减免金额类科目，根据预缴款方式，计入预缴的增值税金额，金额为218000*3%=6540元。拓展知识：增值税一般计算方法是指税率法，借用税收征收的常用方法，按照一定税率，将应纳税额乘以税率，计算出应缴纳的增值税，从而完成税款征收，该方法有利于减少税收管理成本，促进企业和社会的发展。