老师，你好，我们公司有替司机代开运费资质（撮合业务），代开发票不属于应税收入，比如司机运费1000元，我们收取2.7个点税金，开出的发票含税金额是1027元，不含税金额是997.09元，税额29.91元，我们代司机缴纳税款（增值税29.91元，城建税1.05元），这个账务科目怎么做才合适？

回答： 这种情况属于虚开发票的一种情况。如果发生了公司自己车辆实际的业务情况，按正常的业务关系入账即可，三流齐全

追问： 我们是网络货运，是有代开资质，三流合一才可以开，不属于虚开，税总函〔2019〕405号

回答： 如果有资质的话，正常借记：其他应收款，贷：应交税费，二级具体的税种明细科目

追问： 但是收取客户的税金比要缴的税金少，这部分差额怎么处理，开的是运输发票

回答： 如果你们公司有那种资质，正常来说属于你们的业务收入

追问： 不属于应税收入，好纠结

回答： 还是正常做账，企业所得税汇算清缴纳税调减即可

追问： 差额可以做营业外支出吗？

回答： 同学，既然你们是代缴，一般不会存在差额。网络货运属于你们的业务，正常来说按主营业务来，这款最好咨询当地税务局，看他们怎么界定。建议从两个方向去处理：1、咨询当地税务局，看差额是按业务处理吗？2、你们开票的金额逻辑不对，你把你们要收的税金也算在里面了，就产生的差额。一般来说，司机通过你们的平台，给他的客户发生了1000元含税收入，你们发票开1000即可， 你们的分录 借：银行存款1000（正常应该是你们平台收款的） 贷：其他应付款-司机969.41 应交税费-应交增值税 29.13（按3%） 应交税费-应交城市建设维护税 1.46（按5%） 另外你们公司提供平台收入司机的佣金 借：其他应付款-司机 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税

追问： 税金可以做销售折扣吗？

追问： 司机运费是货主直接付给司机，不经过我们，我们属于撮合方

回答： 一般来说不可以，会计核算是以实际情况为准来做的