2×19年1月1日，A公司购入B公司于当日发行的债券200万张，支付价款19000万元，另支付手续费180.24万元。债券期限5年，每张面值100元，票面年利率6%，实际年利率7%，每年年末支付当年利息。A公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。 2×19年12月31日，A公司收到2×19年度利息1200万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加，A公司按整个存续期确认预计信用损失准备100万元。2×20年12月31日，A公司收到2×20年度利息1200万元。因债务人发生重大财务困难，A公司按整个存续期确认预计信用损失准备余额300万元。要求： 1.判断A公司取得B公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，编制会计分录。 2.计算A公司2×19年度和2×20年度因持有B公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，编制会计分录。

153 2022-06-01 11:46

老师解答

答疑老师

2022-06-01 11:59

1. A公司应将取得的B公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。理由：A公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。借：债权投资——成本20000 贷：银行存款19180.24 债权投资——利息调整819.76 2. （1）2×19年度因持有B公司债券应确认的利息收入及预期信用损失 2×19年应确认投资收益=19180.24×7%=1342.62(万元)。借：应收利息1200 债权投资—利息调整142.62 贷：投资收益1342.62 借：银行存款1200 贷：应收利息1200 2×19年12月31日预期信用损失准备为100万元，2×19年应确认预期信用损失准备=100-0=100（万元）。借：信用减值损失100 贷：债权投资减值准备100 （2）2×20年度因持有B公司债券应确认的利息收入及预期信用损失因2×19年年末未实际发生减值，所以2×20年应以账面余额为基础计算利息收入，2×19年12月31日账面余额=19180.24%2B1342.62-1200=19322.86（万元），2×20年应确认投资收益=19322.86×7%=1352.6(万元)。借：应收利息1200 债权投资—利息调整152.6 贷：投资收益1352.6 借：银行存款1200 贷：应收利息1200 2×20年12月31日预期信用损失准备余额为300万元，2×20年应确认预计信用损失准备=300-100=200（万元）。借：信用减值损失200 贷：债权投资减值准备200